Odpowiedzialność za ceny transferowe w 2024
Sezon na sporządzanie sprawozdań finansowych trwa w najlepsze. Tuż po jego zakończeniu warto przeanalizować obowiązki w zakresie cen transferowych za miniony rok. Jest to temat o tyle istotny, że wraz z rozpoczęciem roku 2024, wzrosła nominalna wysokość sankcji z tytułu niedopełnienia obowiązków dokumentacyjnych wynikających z KKS.
Terminy w 2024
Podatnicy zobligowani do posiadania dokumentacji cen transferowych za 2023 rok powinni zastosować się do poniższych terminów:
- do końca 10. miesiąca po zakończonym roku podatkowym należy sporządzić lokalną dokumentację cen transferowych,
- do końca 11. miesiąca po zakończonym roku podatkowym należy złożyć informację o cenach transferowych (TPR) do odpowiedniego urzędu skarbowego,
- do końca 12. miesiąca po zakończonym roku podatkom należy posiadać grupową dokumentację cen transferowych.
Minimalne wynagrodzenie a wysokość sankcji z KKS
Wynikające z KKS sankcje z tytułu niedopełnienia obowiązków dokumentacyjnych są ustalane w stawkach dziennych. Ich wysokość nie może być mniejsza niż 1/30 wynagrodzenia minimalnego ani przekroczyć jego czterystu krotności. Od 1 stycznia 2024 minimalne wynagrodzenie wynosi 4242 zł, a od 1 lipca 2024 wynosić będzie 4300 zł. W stosunku do kwoty z 1 lipca 2023 roku – 3600 zł, będzie to wzrost o 19,4%.
Przekłada się to na minimalną stawkę dzienną w wysokości
- od 1 stycznia do 30 czerwca 2024 r.: od 141,40 zł do 56 560 zł.;
- od 1 lipca 2024 r.: od 143,33 zł do 57 332 zł.
Wysokość kar grzywny w 2024 roku
W 2024 roku niedopełnienie obowiązków na gruncie cen transferowych będzie się wiązało z poniższymi sankcjami z KKS:
- nieterminowe przygotowanie formularza TPR — maksymalna kara grzywny wynosi 240 stawek dziennych, co wynosi:
I. od 1 stycznia do 30 czerwca 2024 około 13,57 milionów złotych,
II. od 1 lipca 2024 około 13,76 milionów złotych; - niezłożenie właściwemu organowi podatkowemu formularza TPR lub podanie w nim danych niezgodnych ze stanem rzeczywistym, lub lokalną dokumentacją cen transferowych — maksymalna kara grzywny wynosi 720 stawek dziennych, co wynosi:
I. od 1 stycznia do 30 czerwca 2024 około 40,72 milionów złotych,
II. od 1 lipca 2024 około 41,28 milionów złotych; - Nieprzygotowanie lokalnej dokumentacji cen transferowych, niedołączenie do niej dokumentacji grupowej lub sporządzenie dokumentacji cen transferowych niezgodnie ze stanem rzeczywistym — maksymalna kara grzywny wynosi 720 stawek dziennych, co wynosi:
I. od 1 stycznia do 30 czerwca 2024 około 40,72 milionów złotych,
II. od 1 lipca 2024 około 41,28 milionów złotych; - nieprzygotowanie dokumentacji cen transferowych w terminie — maksymalna kara grzywny wynosi 240 stawek dziennych, co wynosi:
I. od 1 stycznia do 30 czerwca 2024 około 13,57 milionów złotych,
II. od 1 lipca 2024 około 13,76 milionów złotych.
Dodatkowe zobowiązanie podatkowe
Sankcje z KKS nie są jednak jedynymi możliwymi, które grożą podatnikom z tytułu niedopełnienia obowiązków dokumentacyjnych. W Ordynacji Podatkowej zostały bowiem uregulowane przepisy dotyczące dodatkowego zobowiązania podatkowego.
Jeżeli w wyniku istniejących powiązań zostaną ustalone lub narzucone warunki różniące się od warunków, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane, i w wyniku tego podatnik wykazuje dochód niższy (lub stratę wyższą) od tego, jakiego należałoby oczekiwać, gdyby wymienione powiązania nie istniały, organ może nałożyć na spółkę dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości 10% kwoty uznanej za niewłaściwie zaniżony dochód (powiększoną stratę).
Stawka ta może zostać zwiększona do 20%, jeśli:
- podatnik nie przedłoży dokumentacji podatkowej (chyba, że uzupełni te braki w terminie wyznaczonym przez organ podatkowy, jednak nie dłuższym niż 14 dni),
- podstawa dodatkowego zobowiązania podatkowego przekracza 15 mln zł (stawkę 20% stosuje się do nadwyżki ponad 15 mln zł).
Stawka może również ulec zwiększeniu do 30%, jeśli podstawa do ustalenia dodatkowego zobowiązania podatkowego przekroczy 15 mln zł i podatnik nie przedłoży dokumentacji cen transferowych dotyczącej określonej transakcji.
Zarówno podstawowe jak i podwyższone stawki mogą jednak zostać obniżone o połowę w sytuacji, w której podatnik dokona korekty deklaracji podatkowej.
Co możemy dla Państwa zrobić?
Aby uchronić się przed odpowiedzialnością na gruncie KKS w zakresie cen transferowych, należy przede wszystkim zweryfikować obowiązki dokumentacyjne za miniony rok. Jako Kancelaria służymy nieodpłatną pomocą w tym temacie.
W przypadku wystąpienia obowiązków sprawozdawczych świadczymy kompleksowe usługi w zakresie sporządzenia lokalnej i grupowej dokumentacji cen transferowych, a także formularza TPR.
Na tle innych firm wyróżnia nas to, że oprócz kompleksowego wsparcia, przygotowania profesjonalnej dokumentacji wraz z analizami, możemy również podpisać formularze TPR w imieniu klienta (standardowo musi to zrobić zarząd, który bierze na siebie pełne ryzyko KKS).
Zobacz również nasze usługi związane z Cenami Transferowymi:
TAGI: odpowiedzialność za ceny transferowe, ceny transferowe 2024, dokumentacja cen transferowych, terminy ceny transferowe, kary za ceny transferowe, grzywny KKS, obowiązki dokumentacyjne ceny transferowe, formularz TPR, sankcje za brak dokumentacji cen transferowych, dodatkowe zobowiązanie podatkowe, przepisy KKS, minimalne wynagrodzenie a ceny transferowe, transfer pricing compliance, dokumentacja grupowa, analiza cen transferowych, ryzyko kar KKS, sporządzenie dokumentacji cen transferowych