Pillar 2
Pomagamy firmom dostosować się do wymogów globalnego podatku minimalnego (Pillar 2). Oferujemy wsparcie w weryfikacji obowiązków, kalkulacji podatku wyrównawczego oraz przygotowaniu deklaracji, zapewniając pełną zgodność z przepisami.
Jak możemy pomóc?
- Weryfikacji powstania obowiązku podatkowego dla międzynarodowych lub krajowych grup kapitałowych;
- Analizy zakresu podmiotowego regulacji – poprzez wskazanie jednostek z grupy, na których ciąży obowiązek zapłaty podatku wyrównawczego oraz określeniem jurysdykcji, w której należy uiścić daninę;
- Wsparcia w przygotowaniu kalkulacji efektywnej stawki podatkowej dla dochodów jednostek zależnych funkcjonujących w Polsce,
- Wyliczenia wysokości podatku wyrównawczego należnego w Polsce (w oparciu o przepisy o krajowym podatku wyrównawczym);
- Wyliczenia kwoty podatku wyrównawczego należnego w państwie siedziby jednostki dominującej z tytułu dochodów niskoopodatkowanych jednostek zależnych w Polsce (w oparciu o przepisy o globalnym podatku wyrównawczym);
- Weryfikacji możliwości skorzystania przez podatników z bezpiecznych przystani, korekt oraz wyłączeń przewidzianych w projekcie polskich przepisów;
- Określenia wartości substratu majątkowo-osobowego na potrzeby kalkulacji dochodu GloBE;
- Wsparcia w realizacji obowiązków dokumentacyjnych nałożonych na podatników (na poziomie krajowym i międzynarodowym);
- Przygotowania wniosków o wydanie opinii w sprawie opodatkowania wyrównawczego – jako sposobu zabezpieczenia wątpliwości podatników.
Czym jest Pillar 2?
Kluczowe zasady Pillar 2:
Powoduje nałożenie na międzynarodowe i krajowe grupy przedsiębiorstw obowiązek zapłaty podatku wyrównawczego, tak aby efektywna stawka podatkowa grupy w danym kraju nie była niższa niż 15%.
Nowe obowiązki dotyczą podmiotów będących członkami grup krajowych i międzynarodowych, których skonsolidowane roczne przychody wynoszą co najmniej 750 mln euro.
Mechanizm przewidziany w Modelowych zasadach OECD opiera się na dwóch powiązanych ze sobą rozwiązaniach (zasadach), których celem jest pobranie dodatkowej kwoty podatku (opodatkowanie wyrównawcze), jeżeli efektywna stawka podatkowa danej grupy międzynarodowej w danej jurysdykcji jest niższa niż 15%.
W takich przypadkach taką jurysdykcję uznaje się za jurysdykcję o niskim poziomie opodatkowania, a jednostki zlokalizowane w takiej jurysdykcji za nisko opodatkowane.
Zgodnie z zasadami Pillar 2, firmy należące do dużych grup kapitałowych są zobowiązane do składania szczegółowych raportów dotyczących efektywnej stawki opodatkowania (ETR) w każdej jurysdykcji, w której prowadzą działalność. Raportowanie odbywa się za pomocą standaryzowanego wzoru deklaracji GloBE (Global Information Return), opracowanego w ramach OECD, co umożliwia administracjom podatkowym ocenę prawidłowości wyliczeń i zgodności z regulacjami.
Celem tego obowiązku jest zwiększenie przejrzystości podatkowej oraz umożliwienie organom podatkowym skutecznej kontroli zobowiązań wynikających z globalnego podatku wyrównawczego.
Kogo dotyczy Pillar 2?
Obowiązek raportowania w ramach Pillar 2 dotyczy międzynarodowych grup kapitałowych, które osiągają skonsolidowane roczne przychody powyżej 750 milionów EUR. Zasady te stosuje się do podmiotów należących do grup, których kraje wprowadziły regulacje Pillar 2 do krajowego porządku prawnego.
Raportowanie obejmuje m.in.:
Efektywną stopę opodatkowania (ETR) na poziomie jurysdykcji, w których funkcjonują jednostki grupy, Informacje dotyczące mechanizmu wyrównawczego (top-up tax), Dane o dochodach, podatkach zapłaconych i innych obowiązkach związanych z minimalnym podatkiem dochodowym. W praktyce każda jednostka w grupie objęta zasadami Pillar 2 musi przestrzegać obowiązków raportowych na poziomie krajowym i międzynarodowym, zapewniając pełną przejrzystość dotyczącą poziomu opodatkowania.
Wypełnij ankietę
Sprawdź, czy Twoja Spółka będzie objęta globalnym podatkiem minimalnym
Dlaczego my?
Top 10 pod względem przychodów
w XX Rankingu firm i doradców podatkowych Dziennik Gazeta Prawna..
TOP3 KancelariaTOP3 Kancelaria
Top 3 Kancelaria na Dolnym Śląsku w Rankingu firm doradztwa podatkowego Rzeczypospolitej
Ambasador Polskiej Gospodarki
Wyróżnienie dla Kancelaria Staniek&Partners jako firmy kierującej się wysokimi standardami w działalności biznesowej, gwarantującej najwyższą jakość obsługi.
Firma Dobrze Widziana
Nagroda za działania oparte na zasadach Społecznej Odpowiedzialności Biznesu, efektywną politykę wobec pracowników oraz klientów, a także liczne projekty społeczne.
Wyzwania związane z Pillar 2 dla organizacji
DEKLARACJA PODATKU WYRÓWNAWCZEGO – „ Informacja GloBE/ GIR”
- Informacja ta będzie składana według ustandaryzowanego wzoru wypracowanego w ramach OECD. Polska ustawa wskazuje przykładowe elementy – Wzór informacji (…), zawiera pozycje umożliwiające prawidłowe określenie wysokości zobowiązań z tytułu podatków wyrównawczych, w tym:
- dane identyfikacyjne jednostek składowych grupy, w tym ich numery identyfikacji podatkowej, jeżeli zostały nadane;
- jurysdykcję, w której są zlokalizowane jednostki składowe grupy;
- rodzaj jednostek składowych określony zgodnie z ustawą;
- informację na temat ogólnej struktury korporacyjnej grupy, w tym w zakresie udziałów konsolidujących w jednostkach składowych tej grupy będących w posiadaniu innych jednostek składowych tej grupy;
- informacje i dane niezbędne do obliczenia:
- efektywnej stawki podatkowej dla każdej jurysdykcji,
- jednostkowego globalnego podatku wyrównawczego,
- globalnego podatku wyrównawczego członka grupy joint venture,
- udziałowego globalnego podatku wyrównawczego i kwoty podatku wyrównawczego od niedostatecznie opodatkowanych zysków przydzielonego dla każdej jurysdykcji;
- informację o dokonanych wyborach;
- informacje niezbędne do ustalenia kwalifikowanego krajowego podatku wyrównawczego lub krajowego podatku wyrównawczego.
WYŁĄCZENIE DE MINIMIS
Nie ustala się globalnego podatku wyrównawczego lub krajowego podatku wyrównawczego dla jednostek składowych zlokalizowanych w danej jurysdykcji, za rok podatkowy, jeżeli za ten rok łącznie spełnione są określone warunki, tj.:
- średni trzyletni kwalifikowany przychód wszystkich jednostek składowych zlokalizowanych w tej jurysdykcji jest mniejszy niż 10 mln euro;
- średni trzyletni jurysdykcyjny kwalifikowany dochód wszystkich jednostek składowych zlokalizowanych w tej jurysdykcji wynosi mniej niż 1 mln euro albo została osiągnięta średnia jurysdykcyjna kwalifikowana strata wszystkich takich jednostek.
Wyłączenie to oznacza również brak obowiązku obliczania efektywnej stawki podatkowej.
KTÓRE PODATKI SĄ UZNAWANE ZA KWALIFIKOWANE
Art. 78 ust. 3 wymienia jako podatki kwalifikowane w szczególności:
- CIT pobierany na zasadach ogólnych – art. 18 z
- podatek u źródła – art. 21 i art. 22
- podatek od dochodu ze zbycia walut wirtualnych – art. 22d
- podatek od zagranicznych jednostek kontrolowanych (CFC) – art. 24a
- podatek od przerzuconych dochodów – art. 24aa
- podatek dochodowy od przychodów z budynków – art. 24b
- podatek minimalny (art. 24ca)
- podatek od kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP BOX) – art. 24d
- podatek od dochodów od niezrealizowanych zysków (exit tax) – art. 24f
- Ustawa z dnia 6 listopada 2024 r. o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych
W JAKIEJ POSTACI BĘDZIE WYSTĘPOWAŁO OPODATKOWANIE WYRÓWNAWCZE W POLSCE
W Polsce opodatkowanie wyrównawcze będzie obowiązywać w postaci:
- globalnego podatku wyrównawczego
- krajowego podatku wyrównawczego
- podatku wyrównawczego od niedostatecznie opodatkowanych zysków.
Ponadto, przy obliczaniu opodatkowania wyrównawczego mamy do czynienia z indywidualną stawką podatkową, która jest różnicą pomiędzy stawką 15% a efektywną stawką podatkową określoną dla danego państwa za rok podatkowy.
CZYM JEST BEZPIECZNA PRZYSTAŃ
Art. 128 stanowi implementację art. 49 Dyrektywy. Przepis ten wprowadza 5-letnią bezpieczną przystań, która wiąże się z brakiem opodatkowania globalnym podatkiem wyrównawczym jednostek dominujących najwyższego szczebla zlokalizowanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, które należą do grup międzynarodowych znajdujących się w początkowym okresie swojej działalności. Zwolnienie przysługuje w przypadku, gdy grupa prowadzi działalność w nie więcej niż sześciu jurysdykcjach oraz nie przekracza określonego progu wartości księgowej netto rzeczowych aktywów trwałych.
Zatem, zgodnie z ust. 1 pkt 1 skorzystanie z omawianej bezpiecznej przystani jest możliwe nie dłużej niż za pierwsze 5 lat początkowego okresu grupy międzynarodowej, jeżeli w poszczególnych latach tego 5-letniego okresu posiada jednostki składowe zlokalizowane w nie więcej niż sześciu jurysdykcjach. Co istotne, na potrzeby ustalania liczby jurysdykcji uwzględnia się też jurysdykcję jednostki dominującej. Nie jest natomiast możliwe, aby doliczyć w tym zakresie bezpaństwowe jednostki składowe.
Zgodnie z drugim warunkiem umożliwiającym skorzystanie z bezpiecznej przystani (ust. 1 pkt 2), suma wartości księgowej netto rzeczowych aktywów trwałych jednostek składowych wchodzących w jej skład, za dany rok, nie może przekraczać 50 000 000 EUR.
Te firmy nam zaufały
Kiedy warto skorzystać z naszych usług w zakresie Pillar 2?
1. Weryfikacja obowiązków podatkowych
Jeśli Twoja firma osiąga przychody powyżej 750 milionów EUR, pomożemy określić, czy musisz dostosować się do zasad Pillar 2.
2. Pomoc w obliczaniu podatku wyrównawczego
Ułatwiamy kalkulację globalnego podatku minimalnego, zbierając i analizując dane z różnych jurysdykcji.
3. Raportowanie i zgodność z przepisami
Zajmiemy się przygotowaniem deklaracji podatkowych oraz spełnieniem wymogów raportowych na poziomie lokalnym i międzynarodowym.
4. Identyfikacja i minimalizacja ryzyk
Pomagamy zidentyfikować ryzyka związane z wdrożeniem Pillar 2 i proponujemy dostosowane rozwiązania.
Skontaktuj się z nami, aby upewnić się, że Twoja firma jest zgodna z nowymi przepisami!
Masz pytania? Porozmawiajmy!
Wypełnij formularz kontaktowy, a nasz doradca skontaktuje się z Tobą tak szybko, jak to możliwe.
- kancelaria@staniekandpartners.com
- +48 534 535 508
- NIP: 8992913267
- REGON: 520686986
Wiedza z bloga
FAQ, czyli najczęściej zadawane pytania
Co to jest Pillar 2?
Pillar 2 to zasady dotyczące globalnego podatku minimalnego opracowane przez OECD, które nakładają obowiązek płacenia co najmniej 15% podatku dochodowego od zysków przez międzynarodowe grupy kapitałowe, niezależnie od miejsca działalności.
Kto musi dostosować się do zasad Pillar 2?
Zasady Pillar 2 dotyczą międzynarodowych grup kapitałowych, które osiągają roczne przychody powyżej 750 milionów EUR.
Jakie są główne obowiązki wynikające z Pillar 2?
Firmy muszą:
- Obliczyć globalny podatek minimalny,
- Złożyć raporty podatkowe w różnych jurysdykcjach,
- Upewnić się, że efektywna stopa opodatkowania (ETR) wynosi co najmniej 15%.
Co to jest podatek wyrównawczy (Top-Up Tax)?
Jest to podatek doliczany przez kraj siedziby firmy, jeśli firma płaci mniejszy podatek w danej jurysdykcji, by zapewnić minimalną stawkę 15%.
Jakie dane są potrzebne do obliczenia podatku wyrównawczego?
Ponad 150 pozycji danych, w tym korekty księgowe i informacje o efektywnej stopie opodatkowania (ETR) w poszczególnych krajach.
Jakie są wyzwania związane z Pillar 2?
Do głównych wyzwań należą:
- Złożona analiza podatkowa i księgowa,
- Kalkulacja podatku z uwzględnieniem wyjątków i korekt,
- Zbieranie danych z różnych jurysdykcji,
- Spełnianie wymogów raportowania w wielu krajach.
Jakie ryzyko niesie niespełnienie wymogów Pillar 2?
Niespełnienie wymogów może prowadzić do dodatkowych zobowiązań podatkowych, kar finansowych oraz problemów z zgodnością w różnych jurysdykcjach.
Kiedy warto skorzystać z usług doradczych w zakresie Pillar 2?
Warto skorzystać z usług, jeśli Twoja firma osiąga próg 750 milionów EUR przychodu, potrzebujesz wsparcia w obliczeniach podatkowych lub chcesz upewnić się, że spełniasz wszystkie obowiązki raportowe i unikasz ryzyk podatkowych.
Jakie usługi oferujecie w zakresie Pillar 2?
Oferujemy kompleksową pomoc w zakresie:
- Weryfikacji obowiązków podatkowych,
- Obliczania podatku wyrównawczego,
- Przygotowania deklaracji podatkowych,
- Identyfikacji ryzyk i opracowywania rozwiązań dostosowanych do Twojej firmy.