Pillar 2

• Informacja ta będzie składana według ustandaryzowanego wzoru wypracowanego w ramach OECD. Polska ustawa wskazuje przykładowe elementy – Wzór informacji (…), zawiera pozycje umożliwiające prawidłowe określenie wysokości zobowiązań z tytułu podatków wyrównawczych, w tym:
  • dane identyfikacyjne jednostek składowych grupy, w tym ich numery identyfikacji podatkowej, jeżeli zostały nadane;
  • jurysdykcję, w której są zlokalizowane jednostki składowe grupy;
  • rodzaj jednostek składowych określony zgodnie z ustawą;
  • informację na temat ogólnej struktury korporacyjnej grupy, w tym w zakresie udziałów konsolidujących w jednostkach składowych tej grupy będących w posiadaniu innych jednostek składowych tej grupy;
  • informacje i dane niezbędne do obliczenia:
    • efektywnej stawki podatkowej dla każdej jurysdykcji,
    • jednostkowego globalnego podatku wyrównawczego,
    • globalnego podatku wyrównawczego członka grupy joint venture,
    • udziałowego globalnego podatku wyrównawczego i kwoty podatku wyrównawczego od niedostatecznie opodatkowanych zysków przydzielonego dla każdej jurysdykcji;
  • informację o dokonanych wyborach;
  • informacje niezbędne do ustalenia kwalifikowanego krajowego podatku wyrównawczego lub krajowego podatku wyrównawczego.

Nie ustala się globalnego podatku wyrównawczego lub krajowego podatku wyrównawczego dla jednostek składowych zlokalizowanych w danej jurysdykcji, za rok podatkowy, jeżeli za ten rok łącznie spełnione są określone warunki, tj.:

1. średni trzyletni kwalifikowany przychód wszystkich jednostek składowych zlokalizowanych  w tej jurysdykcji jest mniejszy niż 10 mln euro;
2. średni trzyletni jurysdykcyjny kwalifikowany dochód wszystkich jednostek składowych zlokalizowanych w tej jurysdykcji wynosi mniej niż 1 mln euro albo została osiągnięta średnia jurysdykcyjna kwalifikowana strata wszystkich takich jednostek.

Wyłączenie to oznacza również brak obowiązku obliczania efektywnej stawki podatkowej.

Art. 78 ust. 3 wymienia jako podatki kwalifikowane w szczególności:

• CIT pobierany na zasadach ogólnych – art. 18 z
• podatek u źródła – art. 21 i art. 22
• podatek od dochodu ze zbycia walut wirtualnych – art. 22d
• podatek od zagranicznych jednostek kontrolowanych (CFC) – art. 24a
• podatek od przerzuconych dochodów – art. 24aa
• podatek dochodowy od przychodów z budynków – art. 24b
• podatek minimalny (art. 24ca)
• podatek od kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP BOX) – art. 24d
• podatek od dochodów od niezrealizowanych zysków (exit tax) – art. 24f
• Ustawa z dnia 6 listopada 2024 r. o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych

W Polsce opodatkowanie wyrównawcze będzie obowiązywać w postaci:

1. globalnego podatku wyrównawczego
2. krajowego podatku wyrównawczego
3. podatku wyrównawczego od niedostatecznie opodatkowanych zysków.

Ponadto, przy obliczaniu opodatkowania wyrównawczego mamy do czynienia z indywidualną stawką podatkową, która jest różnicą pomiędzy stawką 15% a efektywną stawką podatkową określoną dla danego państwa za rok podatkowy.

Art. 128 stanowi implementację art. 49 Dyrektywy. Przepis ten wprowadza 5-letnią bezpieczną przystań, która wiąże się z brakiem opodatkowania globalnym podatkiem wyrównawczym jednostek dominujących najwyższego szczebla zlokalizowanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, które należą do grup międzynarodowych znajdujących się w początkowym okresie swojej działalności. Zwolnienie przysługuje w przypadku, gdy grupa prowadzi działalność w nie więcej niż sześciu jurysdykcjach oraz nie przekracza określonego progu wartości księgowej netto rzeczowych aktywów trwałych.

Zatem, zgodnie z ust. 1 pkt 1 skorzystanie z omawianej bezpiecznej przystani jest możliwe nie dłużej niż za pierwsze 5 lat początkowego okresu grupy międzynarodowej, jeżeli w poszczególnych latach tego 5-letniego okresu posiada jednostki składowe zlokalizowane w nie więcej niż sześciu jurysdykcjach. Co istotne, na potrzeby ustalania liczby jurysdykcji uwzględnia się też jurysdykcję jednostki dominującej. Nie jest natomiast możliwe, aby doliczyć w tym zakresie bezpaństwowe jednostki składowe.

Zgodnie z drugim warunkiem umożliwiającym skorzystanie z bezpiecznej przystani (ust. 1 pkt 2), suma wartości księgowej netto rzeczowych aktywów trwałych jednostek składowych wchodzących w jej skład, za dany rok, nie może przekraczać 50 000 000 EUR.

Pillar 2 to zasady dotyczące globalnego podatku minimalnego opracowane przez OECD, które nakładają obowiązek płacenia co najmniej 15% podatku dochodowego od zysków przez międzynarodowe grupy kapitałowe, niezależnie od miejsca działalności.

Zasady Pillar 2 dotyczą międzynarodowych grup kapitałowych, które osiągają roczne przychody powyżej 750 milionów EUR.

Firmy muszą:

• Obliczyć globalny podatek minimalny,
• Złożyć raporty podatkowe w różnych jurysdykcjach,
• Upewnić się, że efektywna stopa opodatkowania (ETR) wynosi co najmniej 15%.

Jest to podatek doliczany przez kraj siedziby firmy, jeśli firma płaci mniejszy podatek w danej jurysdykcji, by zapewnić minimalną stawkę 15%.

Ponad 150 pozycji danych, w tym korekty księgowe i informacje o efektywnej stopie opodatkowania (ETR) w poszczególnych krajach.

Do głównych wyzwań należą:

• Złożona analiza podatkowa i księgowa,
• Kalkulacja podatku z uwzględnieniem wyjątków i korekt,
• Zbieranie danych z różnych jurysdykcji,
• Spełnianie wymogów raportowania w wielu krajach.

Niespełnienie wymogów może prowadzić do dodatkowych zobowiązań podatkowych, kar finansowych oraz problemów z zgodnością w różnych jurysdykcjach.

Warto skorzystać z usług, jeśli Twoja firma osiąga próg 750 milionów EUR przychodu, potrzebujesz wsparcia w obliczeniach podatkowych lub chcesz upewnić się, że spełniasz wszystkie obowiązki raportowe i unikasz ryzyk podatkowych.

Oferujemy kompleksową pomoc w zakresie:

• Weryfikacji obowiązków podatkowych,
• Obliczania podatku wyrównawczego,
• Przygotowania deklaracji podatkowych,
• Identyfikacji ryzyk i opracowywania rozwiązań dostosowanych do Twojej firmy.