Master file (dokumentacja grupowa)

Master File (dokumentacja grupowa) dotyczy przede wszystkim grup kapitałowych
i zawiera informacje o całej grupie podmiotów powiązanych.

Kontakt

Zobacz szczegóły

Energetyka, surowce naturalne i przemysł chemiczny (4)

Przygotowanie, weryfikacja i dostosowanie Master File

Celem master file (dokumentacji grupowej) jest przestawienie ogólnego obrazu działalności grupy, w tym struktury organizacyjnej, istotnych wartości niematerialnych i prawnych, a także kluczowych transakcji finansowych. Pomaga zrozumieć jak działa Grupa oraz umożliwia Organom Podatkowym ocenę czy transakcje wewnątrzgrupowe są przeprowadzane na warunkach rynkowych.

Do kiedy? Termin na sporządzenie grupowej dokumentacji cen transferowych upływa po 12 miesiącach od zakończenia roku podatkowego.

Jakie wymagane elementy powinny znaleźć się w grupowej dokumentacji cen transferowych?

Opis grupy kapitałowej oraz spółek podległych
Opis istotnych wartości niematerialnych i prawnych
Opis istotnych transakcji finansowych
Informacje finansowe i podatkowe

Master File (dokumentacja grupowa) – Dla przedsiębiorstw:

należących do grupy podmiotów powiązanych
posiadających skonsolidowane sprawozdanie finansowe metodą pełną lub proporcjonalną
zobowiązanych do porządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych
których skonsolidowane przychody grupy w roku poprzedzającym rok, za który sporządzana jest dokumentacja Master File, przekroczyły wartość 200 000 000 zł lub równowartość tej kwoty.

Obowiązki podatnika w zakresie tłumaczenia i dostosowania dokumentacji

Dokumentacja może być przygotowana w języku angielskim jednak Organ podatkowy może poprosić o jej przetłumaczenie na język polski. Podatnik ma wtedy 30 dni na przygotowanie takiego tłumaczenia.

Co istotne, podatnik jest odpowiedzialny za zgodność Master File z polskimi przepisami, mimo że był on przygotowywany przez inny podmiot w grupie. Jest to o tyle istotne, że polskie przepisy bardziej szczegółowo określają obowiązkowe elementy niż wytyczne OECD. Dlatego ważne jest dostosowanie Master File do polskich przepisów.