Master File, czyli grupowa dokumentacja cen transferowych
Przedstawia działalność całej grupy kapitałowej, jej strukturę, sposób tworzenia wartości, istotne wartości niematerialne, finansowanie oraz informacje finansowe i podatkowe. Obowiązek dołączenia Master File nie dotyczy jednak każdej spółki należącej do grupy.
Dla podatników CIT zasady wynikają przede wszystkim z art. 11p ustawy o CIT. Obowiązek powstaje po spełnieniu łącznie warunków dotyczących m.in. Local File, sposobu konsolidacji oraz poziomu skonsolidowanych przychodów grupy. Aktualny próg wynosi 200 000 000 zł.
Pomagamy ustalić obowiązek Master File, zweryfikować dokumentację otrzymaną od centrali grupy, dostosować ją do polskich wymogów oraz sprawdzić jej spójność z Local File, TPR i danymi finansowymi.
Master File jest wymagany od podmiotu zobowiązanego do Local File, którego sprawozdanie finansowe jest konsolidowane metodą pełną lub proporcjonalną, jeżeli należy do grupy sporządzającej skonsolidowane sprawozdanie finansowe, a skonsolidowane przychody grupy za poprzedni rok obrotowy przekroczyły 200 mln zł. Dokumentację grupową dołącza się do Local File do końca 12. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego.
Czym jest Master File?
Master File opisuje grupę kapitałową z perspektywy całej grupy, a nie tylko jednego polskiego podatnika. Ustawa o CIT określa cztery główne obszary dokumentacji grupowej:
- opis grupy kapitałowej,
- opis istotnych wartości niematerialnych i prawnych,
- opis istotnych transakcji finansowych,
- informacje finansowe i podatkowe.
Szczegółowy zakres wynika z § 3 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie dokumentacji cen transferowych w zakresie CIT.
Master File pozwala zestawić lokalne rozliczenia spółki z szerszym modelem działania grupy. Z dokumentu powinno wynikać m.in. gdzie w grupie powstaje wartość, które podmioty posiadają istotne aktywa niematerialne, jak grupa jest finansowana i jak rozdzielone są najważniejsze funkcje i ryzyka.
Master File nie zastępuje lokalnej dokumentacji cen transferowych. Local File opisuje konkretnego podatnika i jego transakcje kontrolowane, natomiast Master File przedstawia kontekst całej grupy.
Kto ma obowiązek sporządzenia Master File?
Sam fakt przynależności do dużej międzynarodowej grupy nie wystarcza do powstania obowiązku.
Zgodnie z art. 11p ust. 1 ustawy o CIT Master File dołącza podmiot powiązany, który łącznie:
- jest obowiązany do sporządzenia Local File,
- jego sprawozdanie finansowe jest konsolidowane metodą pełną lub proporcjonalną,
- należy do grupy podmiotów powiązanych, dla której sporządza się skonsolidowane sprawozdanie finansowe,
- należy do grupy, której skonsolidowane przychody w poprzednim roku obrotowym przekroczyły 200 000 000 zł albo równowartość tej kwoty.
Analogiczne zasady obowiązują podatników PIT na podstawie art. 23zb ustawy o PIT.
Jak rozumieć próg 200 mln zł?
Próg nie odnosi się do przychodów samej polskiej spółki. Liczą się skonsolidowane przychody całej grupy podmiotów powiązanych w poprzednim roku obrotowym.
Jeżeli skonsolidowane przychody są wykazywane w walucie obcej, przelicza się je na złote według średniego kursu Narodowego Banku Polskiego obowiązującego w ostatnim dniu roboczym sprawozdawczego roku obrotowego poprzedzającego rok, którego dotyczy Master File.
Czy przekroczenie 200 mln zł zawsze oznacza Master File?
Nie. Podmiot musi spełniać również pozostałe warunki art. 11p ust. 1.
Jeżeli spółka należy do grupy przekraczającej 200 mln zł skonsolidowanych przychodów, ale sama nie jest zobowiązana do sporządzenia Local File, sam poziom przychodów grupy nie tworzy obowiązku dołączenia Master File. Takie rozumienie przepisu potwierdza również praktyczne omówienie obowiązku wskazane w materiałach SEO.
Elementy Master File wg rozporządzenia MF
Polskie rozporządzenie określa szczegółowo informacje, które powinna zawierać grupowa dokumentacja cen transferowych. Sam dokument przygotowany według standardu grupowego lub OECD nie powinien być przyjmowany bez sprawdzenia, czy obejmuje wymagany w Polsce zakres.
Opis grupy kapitałowej
Master File zawiera m.in.:
- strukturę właścicielską grupy wraz z nazwami i siedzibami albo miejscami zarządu podmiotów,
- opis działalności grupy,
- najistotniejsze czynniki wpływające na przewagę konkurencyjną i rozwój,
- opis lub schemat łańcucha wartości dla pięciu najistotniejszych pod względem przychodów grup produktów lub usług oraz tych grup produktów lub usług, których przychody przekraczają 5% skonsolidowanych przychodów grupy,
- informacje o głównych rynkach geograficznych,
- opis istotnych umów i porozumień dotyczących usług wewnątrzgrupowych innych niż usługi badawczo-rozwojowe,
- zwięzłą analizę funkcjonalną pokazującą udział poszczególnych podmiotów w tworzeniu wartości,
- informacje o istotnych restrukturyzacjach oraz zmianach własnościowych, w tym przejęciach, połączeniach i likwidacjach.
Dzięki tej części organ może zestawić rolę przypisaną polskiej spółce w Local File z rolą przedstawioną na poziomie całej grupy.
Wartości niematerialne i prawne
Dokumentacja powinna obejmować m.in.:
- strategię grupy w zakresie tworzenia, rozwoju, własności i wykorzystywania wartości niematerialnych i prawnych,
- lokalizację istotnych ośrodków badawczo-rozwojowych i jednostek zarządzających funkcjami R&D,
- wykaz istotnych wartości niematerialnych lub ich grup oraz podmiotów posiadających do nich tytuły prawne,
- istotne umowy dotyczące wartości niematerialnych, w tym umowy o podziale kosztów, prace badawczo-rozwojowe i umowy licencyjne,
- politykę cen transferowych dotyczącą działalności R&D oraz wartości niematerialnych,
- istotne zmiany w zakresie kontroli, własności lub korzystania z takich aktywów wraz z informacją o wynagrodzeniu lub rekompensacie.
Jeżeli grupa wykorzystuje np. patenty, znaki towarowe, technologie, oprogramowanie lub know-how, Master File powinien pozwalać ustalić kto posiada prawa do tych aktywów i jak grupa rozlicza ich wykorzystywanie.
Istotne transakcje finansowe grupy
Master File obejmuje:
- ogólny sposób finansowania działalności grupy,
- informacje o istotnych umowach finansowania zawartych z podmiotami niepowiązanymi,
- podmioty pełniące funkcje centralnego finansowania wraz z ich siedzibami i miejscem faktycznego zarządu,
- politykę cen transferowych dotyczącą finansowania pomiędzy podmiotami powiązanymi.
W praktyce weryfikacja tej sekcji może dotyczyć m.in. modelu pożyczek wewnątrzgrupowych, cash poolingu, finansowania centralnego lub gwarancji, jeżeli są istotne dla sposobu finansowania grupy.
Informacje finansowe i podatkowe
Master File powinien zawierać przede wszystkim:
- roczne skonsolidowane sprawozdanie finansowe grupy,
- wykaz i zwięzły opis określonych jednostronnych uprzednich porozumień cenowych,
- informacje o wskazanych w rozporządzeniu porozumieniach inwestycyjnych i podatkowych,
- informacje o zagranicznych jednostronnych porozumieniach dotyczących cen transferowych i innych interpretacjach dotyczących przypisania dochodu pomiędzy państwami.
Termin sporządzenia i dołączenia Master File
Master File należy dołączyć do Local File do końca 12. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. Termin wynika z art. 11p ust. 1 ustawy o CIT.
Dla podatnika, którego rok podatkowy zakończył się 31 grudnia 2025 r., termin na Master File za 2025 r. przypada:
31 grudnia 2026 r.
Jeżeli rok podatkowy podatnika nie pokrywa się z kalendarzowym, termin trzeba wyznaczyć indywidualnie, licząc 12 miesięcy od jego zakończenia.
Dla porównania:
Obowiązek Termin od zakończenia roku podatkowego
- Local File – do końca 10. miesiąca
- TPR – do końca 11. miesiąca
- Master File- do końca 12. miesiąca
Nie oznacza to, że Master File trzeba rutynowo wysłać do urzędu skarbowego w dniu upływu terminu. Dokumentację należy sporządzić i dołączyć do Local File, a następnie przedłożyć organowi na jego żądanie.
Zgodnie z art. 11s ust. 1 ustawy o CIT, podatnik obowiązany do grupowej dokumentacji ma 14 dni od doręczenia żądania organu na jej przedłożenie.
Master File – weryfikacja zgodności z polskimi przepisami
Master File jest często przygotowywany centralnie dla całej międzynarodowej grupy. Art. 11p ust. 3 ustawy o CIT pozwala, aby dokument sporządził inny podmiot należący do grupy. Nie zwalnia to jednak podmiotu zobowiązanego do dołączenia Master File z obowiązku zapewnienia zgodności dokumentacji z zakresem określonym w art. 11q ust. 2 ustawy o CIT.
Otrzymanie dokumentu z centrali nie powinno więc kończyć procesu.
Co sprawdzamy w Master File otrzymanym od centrali?
Zakres wymagany przez polskie przepisy
Porównujemy dokument z art. 11q ust. 2 ustawy o CIT i § 3 rozporządzenia MF. Sprawdzamy, czy dokument obejmuje cztery wymagane obszary i wszystkie istotne elementy szczegółowe.
Strukturę grupy
Sprawdzamy, czy schemat właścicielski i organizacyjny jest aktualny oraz czy polska spółka została prawidłowo umiejscowiona w grupie.
Łańcuch wartości i funkcje
Porównujemy opis funkcji, aktywów i ryzyk grupy z rolą polskiego podmiotu przedstawioną w Local File.
Wartości niematerialne
Weryfikujemy informacje o podmiotach posiadających istotne IP, umowach licencyjnych, R&D oraz polityce cen transferowych dotyczącej wartości niematerialnych.
Finansowanie
Sprawdzamy, czy opis centralnego finansowania i grupowej polityki finansowej jest zgodny z transakcjami finansowymi realizowanymi przez polski podmiot.
Dane finansowe
Porównujemy informacje w Master File ze skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym.
Local File i TPR
Sprawdzamy, czy Master File nie przedstawia innego modelu niż dokumentacja lokalna i informacja o cenach transferowych TPR.
Braki wymagające uzupełnienia
Jeżeli globalny dokument nie obejmuje elementu wymaganego w Polsce, ustalamy informacje potrzebne do jego uzupełnienia przed upływem terminu.
Nie chodzi więc o stwierdzenie, że polskie przepisy są zawsze „bardziej szczegółowe” niż standard OECD. Istotne jest to, że polski podatnik odpowiada za spełnienie konkretnego zakresu wynikającego z polskiej ustawy i rozporządzenia, niezależnie od standardu zastosowanego przez centralę grupy.
Poznaj eksperta
Checklista zgodności Master File z polskimi wymogami
Obowiązek dokumentacyjny
- Czy polski podmiot ma obowiązek sporządzenia Local File?
- Czy jego sprawozdanie jest konsolidowane metodą pełną albo proporcjonalną?
- Czy grupa sporządza skonsolidowane sprawozdanie finansowe?
- Czy skonsolidowane przychody grupy w poprzednim roku obrotowym przekroczyły 200 mln zł?
Opis grupy
- Czy jest aktualna struktura właścicielska?
- Czy wskazano nazwy i siedziby albo miejsca zarządu podmiotów?
- Czy opisano działalność i główne źródła przewagi konkurencyjnej?
- Czy opisano wymagane łańcuchy wartości i rynki geograficzne?
- Czy opisano istotne usługi wewnątrzgrupowe?
- Czy przedstawiono grupową analizę funkcjonalną?
- Czy uwzględniono istotne restrukturyzacje i zmiany własnościowe?
Wartości niematerialne
- Czy przedstawiono strategię dotyczącą tworzenia, rozwoju, własności i wykorzystania IP?
- Czy wskazano istotne ośrodki R&D?
- Czy jest wykaz istotnych wartości niematerialnych i podmiotów posiadających prawa?
- Czy opisano istotne umowy dotyczące IP?
- Czy przedstawiono politykę TP dotyczącą R&D i wartości niematerialnych?
- Czy ujęto istotne zmiany własności lub kontroli nad IP?
Finansowanie
- Czy opisano model finansowania grupy?
- Czy ujęto istotne zewnętrzne umowy finansowania?
- Czy wskazano podmioty odpowiadające za centralne finansowanie?
- Czy przedstawiono politykę cen transferowych w zakresie finansowania wewnątrzgrupowego?
Informacje finansowe i podatkowe
- Czy dołączono roczne skonsolidowane sprawozdanie finansowe?
- Czy ujęto wymagane informacje o APA, porozumieniach i odpowiednich zagranicznych interpretacjach?
Spójność
- Czy opis polskiej spółki jest zgodny z Local File?
- Czy transakcje i model biznesowy są zgodne z TPR?
- Czy Master File zgadza się ze skonsolidowanym sprawozdaniem?
- Czy dokument nie zawiera informacji historycznych, które nie odpowiadają aktualnemu rokowi?
Kary za brak Master File
Konsekwencje karnoskarbowe dotyczą konkretnych naruszeń obowiązku dokumentacyjnego i nie powinny być przedstawiane jako jedna automatyczna kara.
Niedołączenie wymaganej Master File do Local File
Art. 56c § 1 Kodeksu karnego skarbowego (KKS) przewiduje karę do 720 stawek dziennych m.in. za niedołączenie do Local File wymaganej grupowej dokumentacji cen transferowych.
Dokumentacja niezgodna ze stanem rzeczywistym
Sporządzenie dokumentacji objętej art. 56c niezgodnie ze stanem rzeczywistym jest również zagrożone grzywną do 720 stawek dziennych.
Dokumentacja sporządzona po terminie
Za sporządzenie dokumentacji po terminie art. 56c § 3 KKS przewiduje grzywnę do 240 stawek dziennych.
W przypadku czynu mniejszej wagi możliwa jest odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe.
720 albo 240 stawek dziennych oznacza ustawową maksymalną liczbę stawek, a nie automatycznie wymierzaną kwotę grzywny. Odpowiedzialność KKS dotyczy osoby fizycznej, której można przypisać określony czyn.
Język i tłumaczenie Master File
Master File może zostać sporządzony w języku angielskim. Polskie przepisy nie wymagają automatycznego tłumaczenia dokumentu grupowego na język polski tylko dlatego, że został przygotowany przez zagraniczną centralę.
Art. 11p ust. 4 ustawy o CIT przewiduje jednak, że organ podatkowy może zażądać polskiej wersji. W takim przypadku podatnik ma 30 dni od doręczenia żądania na przedłożenie Master File w języku polskim.
Trzeba odróżnić ten termin od terminu na samo przedłożenie dokumentacji. Na podstawie art. 11s ust. 1 ustawy o CIT dokumentację cen transferowych objętą obowiązkiem przedkłada się organowi na żądanie w terminie 14 dni. Jeżeli Master File jest sporządzony po angielsku, odrębny przepis daje organowi możliwość zażądania polskiego tłumaczenia w terminie 30 dni.
Czy przygotowywać polskie tłumaczenie wcześniej?
Nie jest to ustawowy obowiązek, jeżeli Master File istnieje w języku angielskim i organ nie zażądał polskiej wersji.
Z praktycznego punktu widzenia wcześniejsze przygotowanie albo przynajmniej weryfikacja możliwości szybkiego przetłumaczenia dokumentu może mieć znaczenie przy obszernym Master File. Termin 30 dni biegnie od doręczenia żądania organu i dotyczy przedłożenia całej wymaganej grupowej dokumentacji cen transferowych w języku polskim.
Master File i Local File są dokumentami komplementarnymi. Jeden nie zastępuje drugiego.
Master File może np. wskazywać, że spółka dominująca posiada istotne wartości niematerialne i podejmuje decyzje strategiczne, podczas gdy Local File polskiej spółki powinien opisywać jej rzeczywistą lokalną rolę w tym modelu.
Rozbieżność powstaje wtedy, gdy dokumenty przedstawiają dwa różne modele biznesowe. Przykładowo Master File przypisuje funkcję rozwoju produktu spółce zagranicznej, a Local File wskazuje, że istotne decyzje w tym zakresie podejmuje polski zespół.
TPR nie zastępuje Master File, ale informacje raportowane w TPR powinny pozostawać zgodne z modelem wynikającym z dokumentacji grupowej i lokalnej.
Przed finalizacją Master File sprawdzamy więc: Master File → Local File → TPR → skonsolidowane sprawozdanie → umowy i rzeczywisty model działania grupy.
| # | Master File | Local File |
|---|---|---|
|
Perspektywa |
cała grupa kapitałowa |
konkretny podatnik i jego transakcje |
|
Główny zakres |
struktura grupy, łańcuch wartości, IP, finansowanie, dane finansowe i podatkowe |
opis podatnika, transakcje, FAR, kalkulacja ceny, analiza cen transferowych, dane finansowe |
|
Próg / przesłanki |
m.in. ponad 200 mln zł skonsolidowanych przychodów grupy i obowiązek Local File |
progi właściwe dla określonego rodzaju transakcji |
|
Termin |
koniec 12. miesiąca |
koniec 10. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego |
Jak przebiega przygotowanie lub audyt Master File?
Poniższe etapy przedstawiają praktyczny proces pracy nad dokumentacją. Nie są ustawowym schematem.
- Ustalenie obowiązku: Sprawdzamy obowiązek Local File, sposób konsolidacji, skonsolidowane sprawozdanie grupy i próg 200 mln zł.
- Zebranie danych grupowych: Pozyskujemy dokumentację centrali, skonsolidowane sprawozdanie, strukturę grupy, informacje o IP, finansowaniu, restrukturyzacjach i politykach cen transferowych.
- Analiza polskich wymogów: Porównujemy zakres dostępnych informacji z art. 11q ust. 2 ustawy o CIT i § 3 rozporządzenia MF.
- Audyt Master File otrzymanego od centrali: Sprawdzamy, czy dokument grupowy rzeczywiście obejmuje wszystkie informacje wymagane w Polsce.
- Kontrola informacji o polskim podmiocie: Weryfikujemy strukturę, funkcje, aktywa, ryzyka i transakcje przypisywane polskiej spółce.
- Porównanie z Local File, TPR i sprawozdaniem: Identyfikujemy niespójności pomiędzy dokumentami oraz dane wymagające wyjaśnienia.
- Uzupełnienie braków: Pozyskujemy brakujące informacje od centrali albo uzupełniamy dokumentację w zakresie wymaganym przez polskie przepisy.
- Finalna kontrola: Sprawdzamy kompletność, spójność i termin oraz przygotowanie dokumentu do ewentualnego przedłożenia organowi.
Co zyskasz dzięki prawidłowo przygotowanemu Master File?
Prawidłowa dokumentacja grupowa nie eliminuje możliwości kontroli ani sporu z organem. Pozwala jednak uporządkować obszary, które podczas kontroli mogą zostać zestawione z Local File i TPR.
Kompletność dokumentacji: Weryfikacja pozwala wykryć przed upływem terminu, czy globalny Master File pomija informacje wymagane przez polskie przepisy.
Spójność modelu grupowego i lokalnego: Porównanie Master File z Local File pozwala ustalić, czy oba dokumenty jednakowo opisują funkcje, aktywa, ryzyka, wartości niematerialne i finansowanie.
Identyfikacja rozbieżności przed kontrolą: Nie trzeba czekać na pytanie organu, aby zauważyć, że np. struktura grupy, rola spółki albo opis finansowania różnią się między dokumentami.
Uporządkowanie danych z centrali: Proces audytu pozwala jasno wskazać centrali, jakich danych brakuje i jakie informacje są potrzebne do spełnienia polskich obowiązków.
Ograniczenie ryzyka sporu i doszacowania: Spójny Master File ułatwia wykazanie, że rola polskiego podmiotu, sposób tworzenia wartości w grupie, finansowanie oraz wykorzystanie wartości niematerialnych są opisane konsekwentnie w dokumentacji grupowej i lokalnej. Nie wyłącza to możliwości doszacowania przez organ, ale pozwala wcześniej zidentyfikować rozbieżności, które mogłyby stać się przedmiotem sporu podczas kontroli.
Przygotowanie na żądanie organu: Obowiązkową dokumentację trzeba przedłożyć organowi w terminie 14 dni od żądania. Gotowy i zweryfikowany Master File ogranicza konieczność prowadzenia dużego procesu kompletowania danych dopiero po wszczęciu kontroli.
Zrób kolejny krok z naszym zespołem
Opisz planowane działanie albo problem w rozliczeniach. Wrócimy z propozycją analizy i dalszego wsparcia podatkowego.
Dlaczego my?
Top 10 pod względem przychodów
w XX Rankingu firm i doradców podatkowych Dziennik Gazeta Prawna.
Top 3 Kancelaria na Dolnym Śląsku
w Rankingu firm doradztwa podatkowego Rzeczypospolitej.
Champion Biznesu
Za wkład w rozwój gospodarczy, zaangażowanie w ideę społecznej odpowiedzialności biznesu oraz stworzenie silnej i rozpoznawalnej marki.
Ambasador Polskiej Gospodarki
Wyróżnienie dla firm kierujących się wysokimi standardami w działalności biznesowej, gwarantujących najwyższą jakość obsługi.
Te firmy nam zaufały
Masz Master File z centrali? Sprawdź jego zgodność przed terminem
Możemy ustalić, czy polska spółka ma obowiązek Master File, zweryfikować dokument przygotowany przez grupę oraz porównać go z Local File, TPR i skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym.
Jeżeli dokument nie obejmuje wszystkich informacji wymaganych w Polsce, możemy wskazać brakujące dane i wesprzeć jego uzupełnienie przed upływem terminu.
- kancelaria@staniekandpartners.com
- +48 534 535 508
- NIP: 8992913267
- REGON: 520686986
Najczęściej zadawane pytania o Master File
Najważniejsze odpowiedzi dotyczące tej usługi.
Czy Master File zastępuje lokalną dokumentację cen transferowych?
Nie. Master File nie zastępuje Local File.
Master File opisuje całą grupę kapitałową, natomiast Local File koncentruje się na konkretnym podmiocie oraz jego transakcjach kontrolowanych. Art. 11p ustawy o CIT mówi wprost o dołączeniu grupowej dokumentacji do lokalnej dokumentacji, co potwierdza komplementarny charakter obu dokumentów.
Podmiot objęty obowiązkiem Master File musi więc posiadać zarówno właściwą Local File, jak i dokumentację grupową.
Kto musi sporządzić Master File w grupie kapitałowej?
Obowiązek dotyczy podmiotu zobowiązanego do Local File, którego sprawozdanie jest konsolidowane metodą pełną lub proporcjonalną i który należy do grupy sporządzającej skonsolidowane sprawozdanie finansowe, jeżeli skonsolidowane przychody grupy za poprzedni rok przekroczyły 200 mln zł lub równowartość tej kwoty.
Master File może fizycznie przygotować centrala albo inny podmiot należący do grupy. Art. 11p ust. 3 ustawy o CIT stanowi jednak, że sporządzenie dokumentacji przez inny podmiot nie zwalnia podmiotu zobowiązanego do jej dołączenia z obowiązku zapewnienia zgodności dokumentacji z zakresem określonym w art. 11q ust. 2 ustawy o CIT.
Do kiedy trzeba przygotować Master File za 2025 rok?
Dla podatnika, którego rok podatkowy zakończył się 31 grudnia 2025 r., termin przypada 31 grudnia 2026 r.
Art. 11p ust. 1 ustawy o CIT przewiduje termin do końca 12. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. Jeżeli podatnik ma inny rok podatkowy niż kalendarzowy, data będzie odpowiednio inna.
Master File ma więc późniejszy termin niż Local File i TPR. Materiał wskazany przez SEO dotyczący terminu potwierdza tę konstrukcję również dla poprzedniego roku raportowego.
Czy Master File może być sporządzony w języku angielskim?
Tak. Master File może być sporządzony w języku angielskim.
Art. 11p ust. 4 ustawy o CIT przewiduje jednak, że organ podatkowy może zażądać dokumentacji grupowej w języku polskim. Wtedy podatnik ma 30 dni od doręczenia żądania na przedstawienie polskiej wersji.
Nie ma więc obowiązku automatycznego tłumaczenia każdego angielskiego Master File jeszcze przed żądaniem organu. W przypadku rozbudowanych dokumentów wcześniejsze przygotowanie procesu tłumaczenia może jednak ułatwić dochowanie 30-dniowego terminu.
Co grozi za niedołączenie Master File do lokalnej dokumentacji?
Niedołączenie wymaganej Master File do Local File jest zagrożone grzywną do 720 stawek dziennych na podstawie art. 56c § 1 KKS.
Sporządzenie dokumentacji niezgodnie ze stanem rzeczywistym również może prowadzić do odpowiedzialności do 720 stawek dziennych, a sporządzenie dokumentacji po terminie – do 240 stawek dziennych.
Są to ustawowe maksymalne liczby stawek, a nie automatycznie nakładane kwoty.
Czy Master File przygotowany przez zagraniczną centralę wystarczy w Polsce?
Może wystarczyć, jeżeli spełnia wymagania polskich przepisów.
Dokument przygotowany przez zagraniczny podmiot grupy trzeba sprawdzić pod kątem art. 11q ust. 2 ustawy o CIT i szczegółowych wymogów rozporządzenia Ministra Finansów. Jeżeli brakuje wymaganych informacji, polski podatnik powinien uzupełnić dokumentację.
Fakt, że Master File został sporządzony przez centralę, nie zwalnia polskiego podmiotu zobowiązanego do jego dołączenia z obowiązku zapewnienia zgodności dokumentacji z wymaganym zakresem.
Ile czasu jest na przekazanie Master File organowi?
Na żądanie organu obowiązkową dokumentację Master File należy przedłożyć w terminie 14 dni od doręczenia żądania. Wynika to z art. 11s ust. 1 ustawy o CIT.
Jeżeli Master File jest w języku angielskim i organ odrębnie zażąda polskiej wersji, termin na tłumaczenie wynosi 30 dni od doręczenia tego żądania.
