Opodatkowanie podatkiem u źródła (WHT) w Polsce jest regulowane przepisami wewnętrznymi, jednak z uwagi na międzynarodowy charakter transakcji, istotną rolę odgrywają umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO). Te umowy, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, są kluczowe w kontekście międzynarodowych dochodów nierezydentów, umożliwiając ograniczenie lub wyeliminowanie obowiązku podatkowego.
Czym są umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania?
Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO) to dwustronne porozumienia międzynarodowe, których celem jest zapobieganie podwójnemu opodatkowaniu tego samego dochodu. W kontekście WHT, UPO pozwalają na ograniczenie opodatkowania dochodu nierezydentów lub umożliwiają obniżenie stawki podatku. Dzięki UPO państwo, w którym powstał dochód, może opodatkować wybrane kategorie dochodów według preferencyjnej stawki lub zrezygnować z poboru podatku.
Warunki korzystania z UPO
Korzystanie z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania nie jest automatyczne. Aby płatnik mógł zastosować preferencyjne stawki lub zwolnienia przewidziane w UPO, musi spełnić określone warunki:
- Certyfikat rezydencji podatkowej: Płatnik musi uzyskać od zagranicznego podatnika certyfikat rezydencji, który potwierdza jego miejsce zamieszkania lub siedzibę dla celów podatkowych. Dokument ten powinien zawierać okres ważności, a jeśli go brak, można go stosować przez 12 miesięcy.
- Należyta staranność: Płatnik musi wykazać się należytą starannością w weryfikacji warunków, aby zastosować obniżoną stawkę WHT lub zwolnienie z podatku.
Od 1 stycznia 2022 roku podatnicy mogą korzystać z kopii certyfikatu rezydencji, jeśli przedstawione informacje nie budzą uzasadnionych wątpliwości.
Obowiązki płatników przy przekroczeniu kwoty 2 mln złotych
Płatnicy dokonujący wypłat na rzecz podmiotów powiązanych z tytułu odsetek, praw autorskich, licencyjnych, dywidend oraz innych dochodów z udziału w zyskach osób prawnych, po przekroczeniu kwoty 2 mln złotych w roku podatkowym, są zobowiązani do pobrania zryczałtowanego podatku od nadwyżki ponad tę kwotę. W takich przypadkach nie ma możliwości niepobrania podatku na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, chyba że płatnik uzyska opinię o stosowaniu preferencji lub złoży odpowiednie oświadczenie.
Podsumowanie
Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania odgrywają kluczową rolę w międzynarodowych rozliczeniach podatkowych, umożliwiając ograniczenie obciążeń podatkowych dla nierezydentów. Aby jednak skorzystać z preferencyjnych stawek podatkowych lub zwolnień, płatnicy muszą spełniać określone warunki, w tym uzyskać certyfikat rezydencji podatnika oraz wykazać należytą staranność. W przypadku wypłat powyżej 2 mln złotych w roku podatkowym, stosowanie zwolnień z podatku wymaga dodatkowych formalności.
Zobacz również nasze usługi związane z podatkami:
Masz pytania? Porozmawiajmy!
Autor: Julia Orzełowska | Prawnik
TAGI: umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, WHT, podatek u źródła, Withholding Tax, certyfikat rezydencji, należyta staranność, płatnik WHT, transakcje międzynarodowe, preferencyjne stawki podatkowe, CIT, PIT, podmioty powiązane