Ulga w podatku dochodowym w ramach Polskiej Strefy Inwestycji – ile można zyskać i od czego to zależy?

Polska Strefa Inwestycji to instrument umożliwiający przedsiębiorcom uzyskanie zwolnienia z podatku dochodowego (CIT lub PIT) w związku z realizacją tzw. nowej inwestycji. Zwolnienie to stanowi formę pomocy publicznej i może wynosić nawet do 70% kosztów kwalifikowanych, w zależności od kilku czynników: lokalizacji inwestycji, wielkości przedsiębiorcy oraz charakterystyki projektu.

Wysokość wsparcia zależy od lokalizacji – mapa pomocy regionalnej 2022–2027

Podstawą do określenia maksymalnej intensywności wsparcia jest mapa pomocy regionalnej na lata 2022–2027. Dokument ten przypisuje każdemu regionowi Polski określony poziom dopuszczalnej pomocy publicznej jako procent kosztów kwalifikowanych inwestycji.

Przykładowe wartości intensywności pomocy:

• 50% – województwa Polski wschodniej (np. podkarpackie, lubelskie) oraz podregion siedlecki w woj. mazowieckim,
• 40%–30% – większość pozostałych regionów,
• 25% lub 35% – wybrane gminy woj. mazowieckiego (np. Żabia Wola, Dąbrówka, Tarczyn, Siennica),
• 20% (od 2025 r. – 15%) – miasta wojewódzkie takie jak Wrocław i Poznań,
• 0% – dla podregionów warszawskich (z kilkunastoma wyjątkami gmin o niższej intensywności).

Województwa wielkopolskie i dolnośląskie są tzw. regionami „c”, co oznacza, że duży przedsiębiorca może otrzymać pomoc wyłącznie na inwestycję na rzecz nowej działalności gospodarczej (tj. innej niż dotychczas prowadzona w danym zakładzie).

Dodatki dla MŚP i regionów transformacyjnych

Podstawowe poziomy intensywności pomocy mogą być zwiększone w przypadku mniejszych przedsiębiorców:

• mikro i małe firmy – +20 pp.,
• średnie firmy – +10 pp.

Dodatkowe +10 punktów przysługuje także w regionach objętych Funduszem na rzecz Sprawiedliwej Transformacji.

Koszty kwalifikowane – co się liczy do ulgi?

Wartość zwolnienia podatkowego ustala się jako procent tzw. kosztów kwalifikowanych, które mogą przyjąć dwie główne formy:

Wydatki inwestycyjne:

• zakup gruntów, budynków i budowli,
• zakup lub modernizacja nowych środków trwałych (np. maszyn, linii technologicznych),
• nabycie wartości niematerialnych i prawnych (np. oprogramowania, licencji) – w przypadku dużych przedsiębiorstw mogą one stanowić maks. 50% wartości kwalifikowanej inwestycji.

Dwuletnie koszty pracy:

• obejmują przewidywane wynagrodzenia i obowiązkowe składki dla nowozatrudnionych pracowników, zatrudnionych w wyniku realizacji nowej inwestycji, przez okres dwóch lat.

Koszty mogą być kwalifikowane wyłącznie do wysokości określonej w decyzji o wsparciu. Wydatki poniesione po terminie zakończenia inwestycji wskazanym w DoW nie będą kwalifikowane, z wyjątkiem ściśle wskazanych kategorii (np. leasing, najem gruntów, dwuletnie koszty pracy).

Dochód zwolniony z podatku – kluczowa ostrożność

Ulga przysługuje wyłącznie od dochodu osiągniętego z działalności objętej decyzją o wsparciu. Jeżeli przedsiębiorca prowadzi działalność mieszaną (częściowo objętą PSI i częściowo nie), musi prowadzić wydzieloną ewidencję księgową dla działalności wspieranej. Wyodrębnienie powinno być organizacyjne i rachunkowe.

W przypadkach, gdy nowa inwestycja jest ściśle powiązana z istniejącą (np. wspólna infrastruktura, zasoby kadrowe), ustalenie dochodu podlegającego zwolnieniu może być utrudnione. W takich sytuacjach zastosowanie mają objaśnienia podatkowe Ministerstwa Finansów z 2021 r., które określają zasady przypisywania przychodów i kosztów do działalności wspieranej, a także dopuszczalne metody szacowania proporcji.

Przykład kalkulacji – ile można zyskać?

Firma z sektora przemysłowego, planująca inwestycję o wartości 10 mln zł w woj. świętokrzyskim (intensywność pomocy: 50%), będąca małym przedsiębiorcą (+20 pp.), może uzyskać: 70% × 10 000 000 zł = 7 000 000 zł → to maksymalna kwota, do której możliwe jest zwolnienie z podatku dochodowego, przy spełnieniu wszystkich warunków inwestycji i właściwym rozliczeniu.

Jak możemy pomóc?

Zapewniamy kompleksowe wsparcie w zakresie ulgi podatkowej w ramach PSI:

• analizujemy dostępny poziom pomocy publicznej i kwalifikowalność inwestycji,
• przygotowujemy dokumentację aplikacyjną i wspieramy proces uzyskania decyzji o wsparciu,
• pomagamy w rozliczaniu dochodu zwolnionego i prowadzeniu ewidencji działalności objętej ulgą,
• wspieramy w interpretacjach podatkowych, kontaktach z organami i monitorowaniu limitu pomocy.

Zobacz więcej: Polska Strefa Inwestycji (PSI). Ulgi podatkowe i wsparcie dla firm

Bezpłatna analiza Twojej firmy

Skorzystaj z naszego doświadczenia w prawie i podatkach. Po kontakcie przeprowadzimy dla Ciebie analizę sytuacji Twojej firmy i wskażemy, jakie działania warto podjąć, by zminimalizować ryzyko i maksymalizować korzyści.

• Indywidualne podejście: Każda firma jest wyjątkowa – dlatego analizujemy Twoje potrzeby.
• Praktyczne rekomendacje: Po naszej analizie otrzymasz klarowne wskazówki, które pomogą wprowadzić realne zmiany w Twojej firmie.
• Bezpłatna konsultacja wstępna: Pierwszy krok do współpracy nie wiąże się z żadnym zobowiązaniem.