Ulga sponsoringowa, znana również jako ulga na działalność CSR (Corporate Social Responsibility), jest mechanizmem, który zachęca podatników do podejmowania działań na rzecz społecznej odpowiedzialności biznesu. Pojęcie „sponsoringu” nie doczekało się jednak legalnej definicji w polskich przepisach, a jego interpretacja często opiera się na umowach sponsorskich, w ramach których beneficjent realizuje na rzecz sponsora określone usługi reklamowe lub promocyjne.
Ulga na sponsoring
Możliwość skorzystania z ulgi na CSR przysługuje zarówno podatnikom PIT prowadzącym pozarolniczą działalność gospodarczą, jak i podatnikom CIT. Istota ulgi polega na możliwości odliczenia w rocznym zeznaniu podatkowym 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność sportową, kulturalną oraz wspierającą szkolnictwo wyższe i naukę.
Wątpliwości podatników
W praktyce przepisy dotyczące ulgi na CSR budzą wiele wątpliwości. Często podatnicy zadają pytania o relację między ulgą sponsoringową a działalnością charytatywną. Na przykład, jeśli podatnik przekazuje darowiznę na rzecz klubu sportowego lub instytucji kultury, czy przysługuje mu prawo do odliczeń w ramach ulgi na CSR?
Odpowiedź na to pytanie jest negatywna. W świetle orzecznictwa organów podatkowych, kwoty wydawane na działalność muszą być ponoszone w celu uzyskania przychodu, a umowa sponsoringowa powinna być odpłatna. Oznacza to, że obie strony umowy powinny otrzymać wzajemne świadczenia, nawet jeśli są one niepieniężne.
Umowy „nieodpłatnego sponsoringu” są traktowane jako umowy darowizny, co zazwyczaj wyklucza możliwość zastosowania ulgi. W interpretacji z dnia 8 grudnia 2022 r. (nr 0111-KDIB1-1.4010.670.2022.1.AND) Dyrektor KIS stwierdził, że umowy te muszą być skonstruowane tak, aby miały charakter odpłatny.
Jak uniknąć pułapek?
Aby skorzystać z ulgi sponsoringowej, umowa powinna precyzyjnie określać wzajemne prawa i obowiązki. Należy zawrzeć w niej m.in. zobowiązania sponsora do finansowego lub rzeczowego wsparcia oraz obowiązki sponsorowanego do promowania sponsora (np. przez reklamowanie jego nazwy, logo).
Warto również określić wartość wzajemnych świadczeń. Jeśli świadczenie otrzymywane przez sponsora jest skrajnie niskie w porównaniu do inwestycji, Dyrektor KIS może kwestionować możliwość skorzystania z ulgi. Przykładowo, w interpretacji nr 0112-KDIL2-2.4011.49.2023.2.AG wskazano, że w przypadku częściowej ekwiwalentności wydatków, sponsoring może być kosztem tylko do wysokości wartości usług reklamowych świadczonych przez sponsorowanego.
Pomimo krytyki stanowiska Dyrektora KIS, które wymaga odpłatności działalności sponsoringowej, ustawodawca wprowadził ulgę, aby zachęcać przedsiębiorców do wspierania działalności sportowej, kulturalnej i edukacyjnej.
Podsumowanie
Organizując działalność sponsorską, kluczowe jest odpowiednie uregulowanie umowy z sponsorem, aby uniknąć problemów z interpretacją przepisów. Warto rozważyć wystąpienie do Dyrektora KIS z wnioskiem o indywidualną interpretację podatkową, co może zapewnić dodatkową ochronę prawną w przypadku sporu z organem skarbowym.
Jak możemy pomóc?
Nasza kancelaria oferuje kompleksowe wsparcie dla przedsiębiorców prowadzących działalność sponsorską:
- Przygotowanie i analizę umowy ze sponsorowanym.
- Przygotowanie wniosku o indywidualną interpretację przepisów prawa podatkowego do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej.
- Pomoc w prawidłowym dokumentowaniu ponoszonych kosztów.
- Wsparcie w identyfikacji kosztów uprawniających do skorzystania z ulgi sponsoringowej.
Oprócz ulgi na CSR, Twoja firma może kwalifikować się również do ulgi B+R i ulgi na robotyzację. Sprawdź pełne zestawienie ulg podatkowych na innowacje.
Ile Twoja firma może odliczyć z ulgi B+R?
Wiele firm nie wie, że ulepszanie receptur, testowanie materiałów czy optymalizacja linii produkcyjnej to działalność B+R w rozumieniu ustawy.
Opisz krótko, czym zajmuje się Twoja firma – nasz zespół ds. ulg podatkowych oceni, czy i w jakim zakresie możesz skorzystać z odliczenia.
