Ulga na robotyzację jest narzędziem pozwalającym firmom na zwiększenie produktywności i konkurencyjności. W założeniu ustawodawcy ma ona prowadzić do automatyzacji przedsiębiorstw oraz zwiększenia inwestycji w roboty przemysłowe i powiązany z nimi sprzęt.
Czym jednak jest robot przemysłowy? Jego ustawowa definicja wywołuje wiele rozbieżności interpretacyjnych, zarówno w orzecznictwie organów podatkowych, jak i sądów administracyjnych.
Istota ulgi na robotyzację
Na wstępie warto przypomnieć, że w ramach ulgi podatnik może odliczyć kwotę stanowiącą 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych w roku podatkowym na robotyzację.
Przepis art. 38eb ust. 2 ustawy o CIT wskazuje przykłady kosztów kwalifikowanych do odliczenia. Ustawodawca zalicza do nich koszty nabycia m.in.:
- Fabrycznie nowych robotów przemysłowych,
- Fabrycznie nowych maszyn i urządzeń peryferyjnych do robotów przemysłowych funkcjonalnie z nimi związanych,
- Własności niematerialnych i prawnych niezbędnych do poprawnego uruchomienia robotów przemysłowych,
- Usług szkoleniowych dotyczących obsługi robotów przemysłowych.
Jak widać, lista kwalifikowanych kosztów jest szeroka. Warto jednak zwrócić uwagę, że większość z nich odnosi się bezpośrednio do „robota przemysłowego”, którego definicja została szczegółowo opisana w art. 38eb ust. 3 ustawy o CIT.
Definicja ulgi na robotyzację
Zgodnie z przepisami, przez robota przemysłowego rozumie się:
„Automatycznie sterowaną, programowalną, wielozadaniową i stacjonarną lub mobilną maszynę, o co najmniej 3 stopniach swobody, posiadającą właściwości manipulacyjne bądź lokomocyjne dla zastosowań przemysłowych, która spełnia łącznie następujące warunki:
- Wymienia dane w formie cyfrowej z urządzeniami sterującymi, diagnostycznymi lub monitorującymi w celu zdalnego sterowania, programowania, monitorowania lub diagnozowania;
- Jest połączona z systemami teleinformatycznymi, usprawniającymi procesy produkcyjne, w szczególności z systemami zarządzania produkcją, planowania lub projektowania produktów;
- Jest monitorowana za pomocą czujników, kamer lub innych podobnych urządzeń;
- Jest zintegrowana z innymi maszynami w cyklu produkcyjnym podatnika.”
Wątpliwości interpretacyjne
Tak szczegółowa definicja powoduje w praktyce wiele trudności w zakwalifikowaniu urządzenia jako robota przemysłowego. Przeanalizujmy, jak do tej definicji odnoszą się organy podatkowe oraz sądy administracyjne.
Przykładem może być sprawa rozpatrywana przez WSA w Warszawie z dnia 16.05.2023 r. (sygn. III SA/Wa 2751/22). Podatnik, planujący zakup maszyn do celów magazynowych, zwrócił się do Dyrektora KIS z pytaniem, czy urządzenia te mogą być uznane za roboty przemysłowe.
Dyrektor KIS uznał, że nie, gdyż roboty te miały być używane w celach magazynowych, a nie w zastosowaniach stricte przemysłowych. Argumentował, że robot wykorzystywany do magazynowania i przemieszczania towarów nie spełnia kryterium produkcyjnego.
Orzecznictwo WSA
Sąd, rozpatrując tę sprawę, miał jednak inne zdanie. WSA w Warszawie uchylił interpretację Dyrektora KIS, wskazując, że ustawa nie wymaga, aby robot przemysłowy był używany bezpośrednio przy produkcji. W rezultacie sąd przyznał rację podatnikowi.
W innym przypadku, dotyczącym firmy zajmującej się produkcją butelek PET, WSA w Gliwicach również uchylił interpretację negatywną wydaną przez Dyrektora KIS. W tej sprawie robot służył do transportu i układania butelek na paletach, co sąd uznał za wystarczające, aby skorzystać z ulgi na robotyzację.
Wątpliwości fiskusa
Pomimo korzystnych orzeczeń WSA, Dyrektor KIS często błędnie interpretuje przepisy dotyczące ulgi na robotyzację. Przykładami są interpretacje dotyczące sortera produktów czy robota czyszczącego, które również spotkały się z negatywnym stanowiskiem organu podatkowego.
Podsumowanie
Jak pokazują powyższe przykłady, orzecznictwo sądowe jest bardziej korzystne dla podatników w porównaniu do stanowisk prezentowanych przez organy podatkowe. Niemniej, można mieć nadzieję, że z czasem Dyrektor KIS zacznie przychylniej oceniać niektóre przypadki, co pokazuje m.in. interpretacja z 26 maja 2023 r., w której uznano, że ulga na robotyzację przysługuje również w przypadku robotów służących do pakowania produktów.
Jak możemy pomóc?
Kancelaria Staniek & Partners oferuje kompleksowe wsparcie w zakresie wdrażania ulg podatkowych:
- Pomagamy ocenić, czy działalność podatnika kwalifikuje się do ulgi na robotyzację.
- Reprezentujemy podatnika w procesie uzyskiwania indywidualnej interpretacji przepisów oraz w sporach przed WSA.
- Pomagamy w przygotowaniu dokumentacji oraz prawidłowym rozliczaniu ulgi.
- Oferujemy wsparcie na każdym etapie, również po wdrożeniu ulgi.
Zobacz również nasze usługi związane z podatkami:
Masz pytanie? Porozmawiajmy!
TAGI: ulga na robotyzację, robot przemysłowy, ulga podatkowa, robotyzacja, CIT, koszty robotyzacji, przemysł 4.0, automatyzacja produkcji, maszyny przemysłowe, Dyrektor KIS, WSA, interpretacje podatkowe, robotyzacja w Polsce, przepisy podatkowe, wsparcie dla firm, ulgi podatkowe dla firm, automatyzacja procesów produkcyjnych, prawo podatkowe, koszty kwalifikowane, inwestycje w robotyzację, pakowanie produktów, transport w zakładach produkcyjnych