Ulga na ekspansję a wynagrodzenia pracowników – jakie wydatki odliczy producent?

Dla przedsiębiorców z branży produkcyjno-przemysłowej, którzy dążą do zwiększenia sprzedaży swoich produktów, ulga na ekspansję (zwana też prowzrostową) – wprowadzona w 2022 roku w ramach „Polskiego Ładu”, stanowi ważne narzędzie optymalizacji podatkowej. Pozwala na odliczenie kosztów ekspansji rynkowej w wysokości nawet do 1 mln zł rocznie. Wiele pytań budzi jednak możliwość odliczenia w ramach tej ulgi kosztów związanych z wynagrodzeniami pracowników. Jakie wydatki na personel można więc uwzględnić w uldze, a które są wykluczone? W tym artykule odpowiemy na te pytania i przedstawimy praktyczne wskazówki dla producentów.

Ulga na ekspansję – mechanizm i korzyści

Ulga na ekspansję umożliwia producentom podwójne odliczenie kosztów poniesionych w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów – rozumianych jako rzeczy materialne wytworzone przez podatnika, np. maszyny, komponenty czy wyroby przemysłowe. Koszty te są najpierw ujmowane jako standardowe koszty uzyskania przychodu, a następnie dodatkowo odliczane od podstawy opodatkowania, z limitem 1 mln zł w roku podatkowym. Mechanizm ten, uregulowany w art. 18eb ustawy o CIT oraz art. 26gb ustawy o PIT, wspiera ekspansję na nowe rynki – co czyni go szczególnie atrakcyjnym dla sektora produkcyjnego.

Koszty kwalifikowane – co można odliczyć?

Ustawodawca przewidział szereg kosztów, które mogą zostać odliczone w ramach ulgi (w art. 18eb ust. 7 pkt 1-5 ustawy o CIT oraz art. 26gb ust. 7 pkt 1-5 ustawy o PIT). Można pośród nich wymienić m.in.:

• koszty uczestnictwa w targach poniesione na organizację miejsca wystawowego, zakup biletów lotniczych dla pracowników i podatnika, a także na zakwaterowanie czy wyżywienie dla pracowników i podatnika;
• koszty działań promocyjno-informacyjnych, w tym koszty zakupu przestrzeni reklamowych, przygotowania strony internetowej, publikacji prasowych, broszur, katalogów informacyjnych czy ulotek dotyczących produktów;
• koszty dostosowania opakowań produktów do wymogów kontrahentów;
• koszty przygotowania dokumentacji umożliwiającej sprzedaż produktów, a w szczególności dotyczącej certyfikacji towarów oraz rejestracji znaków towarowych;
• koszty przygotowania dokumentacji niezbędnej do przystąpienia do przetargu, a także w celu składania ofert innym podmiotom.

Koszty wynagrodzeń pracowników

Na gruncie powyższego katalogu, przedsiębiorcy często zadają sobie pytanie – czy w ramach ulgi możliwe jest odliczenie wydatków na wynagrodzenia pracowników należne za czas, który poświęcają oni na działania określone w pkt 1) – 5) ww. katalogu? Czy odliczenie wydatków pracowniczych dotyczy tylko kosztów, o których mowa w pkt 1)?

Odpowiedź na to pytanie nie jest jednoznaczna i rozbieżne zdanie w tym zakresie mają nawet organy podatkowe. W niektórych interpretacjach podatkowych Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) zajmował stanowisko korzystne dla podatników – np. w interpretacji z 14 listopada 2022 r. sygn.  0111-KDIB1-3.4010.366.2022.1.MBD, w której zgodził się na odliczenie wydatków na wynagrodzenia za czas pracy pracowników poświęcony m.in. na  działania promocyjno-informacyjne jak np. prowadzenie i aktualizację strony internetowej, dostosowanie opakowań produktów do wymagań kontrahentów, a także przygotowanie dokumentacji umożliwiającej sprzedaż produktów.

Jednakże, z końcem 2023 r. Ministerstwo Finansów opublikowało projekt objaśnień podatkowych, w których zajęło niekorzystne dla podatników stanowisko. Wynika z niego, że uposażenia pracownicze mogą być rozliczone w uldze tylko w zakresie w jakim dotyczą kosztów uczestnictwa w targach i zostały poniesione na zakup biletów lotniczych dla pracowników lub na zakwaterowanie i wyżywienie pracowników. Z objaśnień wynika więc, że w ocenie Ministerstwa Finansów niedopuszczalne byłoby rozliczenie w ramach ulgi np. wynagrodzeń pracowników za czas poświęcony na zadania związane z działaniami promocyjno-informacyjnymi.

Co pokazuje najnowsza praktyka orzecznicza?

W podobny sposób wypowiedział się także m.in. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Białymstoku w wyroku z dn. 24.01.2024 r., sygn. I SA/Bk 465/23. Sąd wskazał, że koszty możliwe do rozliczenia w ramach ulgi obejmują, w zakresie wydatków pracowniczych wyłącznie wydatki poniesione na zakup biletów lotniczych oraz zakwaterowanie i wyżywienie pracowników. W podobnym tonie wypowiedział się nieco później także Dyrektor KIS w interpretacji z dnia 23.08.2024 r., sygn. 0114-KDIP2-1.4010.333.2024.2.KW. W świetle tych orzeczeń można więc wysnuć wniosek, że sposób interpretacji omawianych przepisów uległ zmianie na niekorzyść podatników.

Dlaczego to ważne dla Ciebie, producencie?

Dla przedsiębiorców z branży produkcyjno-przemysłowej, koszty ekspansji i zwiększenia sprzedaży produktów to niekiedy przeważająca część wydatków. Choć więc stanowisko fiskusa uległo zaostrzeniu, to omawiana ulga wciąż pozostaje potężnym narzędziem w drodze do oszczędności podatkowych. Należy jednak z niej korzystać w sposób ostrożny, gdyż przepisy ją regulujące skonstruowane zostały w niejednoznaczny sposób. Dlatego, jeśli zamierzasz skorzystać z tego rodzaju preferencji podatkowej, skontaktuj się z nami.

Jak możemy pomóc?

Prawidłowa kwalifikacja kosztów ponoszonych w ramach działalności gospodarczej może sprawiać wiele praktycznych problemów. Kancelaria Staniek & Partners świadczy w tym zakresie kompleksowe wsparcie polegające m.in. na:

• weryfikacji czy podatnik kwalifikuje się do ulgi,
• identyfikacji kosztów kwalifikowanych,
• przygotowaniu niezbędnych kalkulacji do rozliczeń,
• merytorycznym wsparciu przez cały proces stosowania ulgi, w tym reprezentowaniu klienta w kontaktach z urzędami skarbowymi.

Chcesz w pełni wykorzystać możliwości ulgi na ekspansję i uniknąć błędów w rozliczeniach? W Kancelarii Staniek & Partners specjalizujemy się w optymalizacji podatkowej dla producentów. Oferujemy kompleksowe wsparcie – od analizy kwalifikowalności, przez identyfikację kosztów, aż po reprezentację przed urzędami.

Dowiedz się więcej o uldze na ekspansję i sprawdź, jak możemy Ci pomóc: kliknij tutaj.

Jesteś producentem? Skorzystaj z dedykowanej obsługi prawnej i podatkowej dla sektora produkcji i przemysłu: zobacz szczegóły.