Ulga IP Box to preferencja podatkowa, która umożliwia opodatkowanie dochodów uzyskanych z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% podatku dochodowego. Do tych praw zalicza się m.in. autorskie prawa do programów komputerowych, patenty, prawa ochronne na wzory użytkowe, prawa z rejestracji wzorów przemysłowych oraz prawa do topografii układów scalonych.
Aby skorzystać z ulgi, przedsiębiorca musi wytworzyć te prawa w ramach działalności badawczo-rozwojowej. Jednak wymogi związane z ulgą IP Box są często przedmiotem sporów między fiskusem a sądami administracyjnymi. W artykule przedstawiamy najważniejsze różnice interpretacyjne.
Problematyka pojęcia „nowych zastosowań”
Zgodnie z ustawą, działalność badawczo-rozwojowa musi być związana z tworzeniem nowych zastosowań. W objaśnieniach podatkowych Ministra Finansów z 2019 r. wyjaśniono, że nowe zastosowania mogą dotyczyć innowacji w obrębie danego przedsiębiorstwa, a nie całej branży. Oznacza to, że firma może opracować nowe lub ulepszone produkty, nawet jeśli takie produkty zostały wcześniej stworzone przez inne podmioty.
Jednak w interpretacji z dnia 28 lutego 2023 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) orzekł, że nowe zastosowania muszą być nowe także dla całej branży, co jest sprzeczne z objaśnieniami Ministerstwa. Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu uchylił tę interpretację w wyroku z 25 stycznia 2024 r., podkreślając, że wystarczy, aby przedsiębiorca we własnym zakresie opracował nowe lub ulepszone produkty, nawet jeśli podobne rozwiązania są już znane w branży.
Problematyka bieżącej ewidencji
Innym spornym zagadnieniem jest dopuszczalność opodatkowania preferencyjną stawką IP Box dochodów za lata przeszłe. Podatnicy często zastanawiają się, czy mogą dokonać korekty zeznań podatkowych za minione lata, jeśli ich zobowiązania nie uległy przedawnieniu.
W interpretacji z dnia 6 października 2023 r. Dyrektor KIS wykluczył taką możliwość, argumentując, że sporządzenie odrębnej ewidencji na potrzeby ulgi IP Box po fakcie nie spełnia wymogów ustawowych. Tymczasem Wojewódzki Sąd Administracyjny w Białymstoku w wyroku z 28 października 2022 r. stwierdził, że jeżeli ewidencja umożliwia prawidłowe określenie podstawy opodatkowania i sporządzenie zeznania, można ją uznać za spełniającą wymagania, nawet jeśli została stworzona po fakcie. Podobne stanowisko zajęły WSA w Lublinie i WSA w Szczecinie.
Podsumowanie
Spory dotyczące ulgi IP Box często wynikają z różnic w interpretacji przepisów między fiskusem a sądami administracyjnymi. Sądy zazwyczaj opowiadają się po stronie podatników, co pokazuje, że w przypadku niekorzystnych interpretacji warto rozważyć ich zaskarżenie.
Jak możemy pomóc?
Kancelaria Staniek & Partners oferuje kompleksowe wsparcie w zakresie wdrażania ulg podatkowych, w tym ulgi IP Box:
- Pomoc w ocenie, czy działalność kwalifikuje się do ulgi,
- Reprezentacja podatnika w procesie uzyskania interpretacji indywidualnej oraz w sporach przed WSA,
- Przygotowanie dokumentacji i prawidłowe rozliczenie ulgi,
- Bieżące wsparcie w trakcie i po wdrożeniu ulgi.
Zapraszamy do kontaktu!
Zobacz również nasze usługi związane z podatkami:
Masz pytanie? Porozmawiajmy!
TAGI: ulga IP Box, IP Box, działalność badawczo-rozwojowa, kwalifikowane prawa własności intelektualnej, sądy administracyjne, Dyrektor KIS, ewidencja podatkowa, rozliczenie PIT, CIT