Dokumentacja cen transferowych pełni z perspektywy państwa bardzo ważną rolę sprawozdawczą. Dzięki niej możliwym jest określenie charakteru transakcji zachodzących pomiędzy podmiotami powiązanymi oraz tego, czy zastosowane w nich warunki odpowiadają tym, które ustaliliby niepowiązani kontrahenci. W związku z tym na podatniku, który przekroczył progi dokumentacyjne (ale nie tylko – o tym w dalszej części artykułu) spoczywa szereg obowiązków.
Obowiązki podatników w zakresie cen transferowych
W pierwszej kolejności podmiot po przekroczeniu progów podatkowych musi złożyć formularz TPR, nawet jeżeli na podstawie przepisów jest zwolniony z posiadania dokumentacji lokalnej. Formularz taki powinien zostać złożony terminowo oraz zawierać wszystkie niezbędne informacje (oczywiście zgodne z prawdą), a zobowiązane od jego podpisania osoby odpowiadają osobiście za rzetelność i kompletność danych.
Również dokumentacja lokalna musi odpowiadać szeregowi wymogów sprecyzowanych w ustawach i rozporządzeniach. Pominięcie któregokolwiek z obowiązkowych punktów dokumentacji czy przedstawienie informacji w sposób, który wyda się organom podatkowym nieprawdą lub ukrywaniem informacji również ściąga na podatnika nieprzyjemne konsekwencje.
Co więcej, podmiot zawsze musi zawierać transakcje z powiązanymi kontrahentami zgodnie z zasadą ceny rynkowej. Choć występują sytuacje, kiedy podatnik nie jest zobowiązany do załączenia analizy porównawczej do dokumentacji lokalnej czy też nie konfrontuje w formularzu TPR swojego wyniku na danej transakcji z wynikami analizy porównawczej, to organ podatkowy ciągle może zweryfikować jej rynkowość. To właśnie także wspomniana sytuacja, kiedy podatnik, który nie przekroczył progów dokumentacyjnych, również podlega rygorom dotyczącym transakcji grupowych. Coraz częściej bowiem kontrole podatkowe wymagają udowodnienia rynkowego charakteru transakcji nawet wtedy, kiedy nie istnieje obowiązek sporządzenia dokumentacji lokalnej.
Sankcje za naruszenie obowiązków w zakresie cen transferowych
W pierwszej kolejności skupmy się na sankcjach związanych z odpowiedzialnością osób odpowiadających zgodnie z przepisami za dokumentację cen transferowych. Sankcja za samo opóźnienie związane z przygotowaniem dokumentacji lokalnej lub formularza TPR może sięgać do 240 stawek dziennych. Dokumentacja nieprawdziwa w treści lub w ogóle niesporządzona – podobnie jak nieprawdziwy czy niesporządzony formularz TPR – skutkuje sankcją do 720 stawek dziennych. Od 1 stycznia 2025 roku, minimalne wynagrodzenie brutto za pracę wyniosło 4 666,00 zł, co przekłada się na minimalną stawkę dzienną, tj. od 155,53 zł do 62 212,00 zł. W konsekwencji, kara grzywny w wysokości:
- 240 stawek dziennych może przekładać się na grzywnę w wysokości ok. 14,93 mln zł;
- 720 stawek dziennych może przekładać się na grzywnę w wysokości ok. 44,79 mln zł.
Same sankcje dla spółki, wynikłe z nieprawidłowego wykonania obowiązków z zakresu cen transferowych, mogą sięgać nawet dodatkowych 30% zobowiązania wynikłego z doszacowania zysku lub straty podatnika przez organ podatkowy. Oznacza to, że organ nie tylko zmieni wartości, od których liczona jest kwota opodatkowania, ale także dodatkowo ukarze podmiot za uprzednie wskazanie nieprawidłowej podstawy opodatkowania. Dodać do tego też trzeba, że organ podatkowy chętnie stwierdza fakt tego, że wynagrodzenie dla podmiotu powiązanego było nierynkowe i należy stosować narzut czy marżę wskazaną przez organ.
Jednocześnie, pomimo bardzo dużych sankcji, pamiętać trzeba także o tym, że można zabezpieczyć się przed odpowiedzialnością związaną z transakcjami z podmiotami powiązanymi. Ocena obowiązków dokumentacyjnych, sporządzenie prawidłowej i terminowej dokumentacji lokalnej oraz formularza TPR, a także fachowa analiza porównawcza wskazująca podmiotom, jak powinny się między sobą rozliczać, to skuteczne zabezpieczające narzędzia. Kancelaria Staniek&Partners gwarantuje kompleksowe wsparcie z zakresu cen transferowych, a sam zakres obowiązków dla podatnika ustala bezpłatnie.
Przewodnik po cenach transferowych w 2025 roku.
Wszystko, co musisz wiedzieć o metodach, obowiązkach, dokumentacji i odpowiedzialności.
Co znajdziesz w środku?
- Definicje i podstawowe pojęcia cen transferowych
- Aktualne regulacje prawne w Polsce
- Metody weryfikacji cen transferowych
- Wymagania dokumentacyjne i porady jak przygotować się do kontroli
Dla kogo jest ten przewodnik?
- Idealny dla CFO, księgowych, audytorów oraz właścicieli firm, którzy chcą zrozumieć zasady działania cen transferowych.
Jak zabezpieczyć się przed odpowiedzialnością?
Pomagamy przedsiębiorcom minimalizować ryzyka podatkowe poprzez kompleksowe wsparcie w obszarze cen transferowych.
- Ocena obowiązków dokumentacyjnych
- Sporządzenie dokumentacji lokalnej i formularza TPR
- Wykonanie analiz porównawczych
- Reprezentacja przed organami podatkowymi
