Menu
Raportowanie CbC (Country-by-Country)
Ceny Transferowe

Raportowanie CbC (Country-by-Country)

09.10.2024-Julia Szcześniak

Raportowanie Country-by-Country (CbC) to kluczowy element globalnej transparentności podatkowej, wprowadzony w celu zapewnienia administracjom podatkowym szczegółowego obrazu działalności międzynarodowych grup kapitałowych. Dzięki temu mechanizmowi, organy podatkowe zyskują możliwość lepszego zrozumienia przepływów finansowych oraz struktury grup kapitałowych, co ma na celu przeciwdziałanie agresywnej optymalizacji podatkowej.

Czym jest raportowanie Country-by-Country?

Raportowanie Country-by-Country (CbC) to zaawansowany mechanizm sprawozdawczości podatkowej, wprowadzony przez Organizację Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD)Jest to narzędzie stworzone, aby zapewnić administracjom podatkowym na całym świecie szczegółowy obraz działalności międzynarodowych grup kapitałowych.

W swojej istocie, raport CbC to dokument zawierający szczegółowe informacje o globalnej alokacji dochodów, podatków i działalności gospodarczej międzynarodowej grupy kapitałowej w poszczególnych jurysdykcjach podatkowych. To swego rodzaju „mapa podatkowa” pokazująca, jak duże korporacje rozkładają swoje zyski i działalność operacyjną w różnych krajach.

Dlaczego wprowadzono raportowanie CbC?

Głównym celem wprowadzenia raportowania CbC było zwiększenie transparentności podatkowej i przeciwdziałanie agresywnej optymalizacji podatkowej. Przed wprowadzeniem CbC, organy podatkowe miały ograniczony wgląd w globalną strukturę i działalność międzynarodowych korporacji, co utrudniało wykrywanie potencjalnych nieprawidłowości w rozliczeniach podatkowych.

Raportowanie CbC pozwala na:

  • Identyfikację przypadków sztucznego przenoszenia zysków do krajów o niskim opodatkowaniu
  • Ocenę, czy struktura podatkowa grupy odpowiada jej rzeczywistej działalności gospodarczej
  • Lepsze zrozumienie globalnych łańcuchów wartości w międzynarodowych grupach

Kto i kiedy musi raportować?

Obowiązek raportowania CbC dotyczy dużych międzynarodowych grup kapitałowych. Kryteria kwalifikacyjne różnią się między krajami, ale uniwersalnie obejmują:

1. Próg przychodowy – w większości krajów wynosi on 750 milionów euro (lub równowartość w lokalnej walucie) w walucie polskiej jest to 3,25 mld PLN

2. Międzynarodowy charakter działalności – grupa musi prowadzić działalność w więcej niż jednej jurysdykcji podatkowej

Powiadomienie CBC-P należy złożyć w terminie 3 miesięcy od dnia zakończenia sprawozdawczego roku obrotowego grupy pomiotów. Zatem gdy rok sprawozdawczy grupy jest zgodny z rokiem kalendarzowym, powiadomienie za rok 2024 należy zatem złożyć najpóźniej do 31 marca 2025 roku. Zgodnie z obecnymi przepisami, jednostki dominujące

dużych grup kapitałowych z siedzibą w Polsce mają obowiązek przekazania Szefowi KAS raportu CBC-R zawierającego informacje o grupie kapitałowej. Termin na raportowanie CBC-R wynosi z kolei 12 miesięcy od zakończenia poprzedniego roku obrotowego.

Wyzwania związane z raportowaniem CbC

Przygotowanie raportu CbC wiąże się z licznymi wyzwaniami:

1. Dostępność danych – zebranie wszystkich wymaganych informacji może być trudne, szczególnie w dużych, zdecentralizowanych organizacjach

2. Jakość danych – zapewnienie spójności i dokładności danych z różnych źródeł i systemów

3. Zgodność z przepisami – konieczność dostosowania się do różnych wymogów w różnych jurysdykcjach

4. Zarządzanie czasem – proces przygotowania raportu może być czasochłonny i wymagać znacznych zasobów

Konsekwencje niezłożenia informacji

Nieprzestrzeganie obowiązku złożenia informacji CbC-P lub złożenie jej w niepełnej formie albo niezgodnie z posiadanymi danymi grozi nałożeniem kary administracyjnej do 1 mln PLN. Dodatkowo, organy podatkowe posiadają uprawnienia do kontroli w zakresie realizacji obowiązków dotyczących informacji CbC-P oraz raportu CbC-R.

Organy zaczynają coraz intensywniej przyglądać się temu obszarowi, weryfikując, czy firmy spełniają nałożone na nie obowiązki raportowe.

Dynamiczna sytuacja finansowa grup kapitałowych, inwestycje oraz reorganizacje mogą prowadzić do przekroczenia progów wymagających raportowania CbC-R, a co za tym idzie – złożenia przez polski podmiot powiadomienia CbC-P.

W praktyce często zdarza się, że firmy nie zdają sobie sprawy z przekroczenia progów, a tym samym z konieczności raportowania, co może prowadzić do poważnych konsekwencji.

Jak przygotować się do raportowania CbC?

Dla firm, które dopiero zaczynają przygodę z raportowaniem CbC, kluczowe jest:

1. Ocena obowiązków – dokładne sprawdzenie, czy firma podlega obowiązkowi raportowania

2. Audyt systemów – sprawdzenie, czy obecne systemy są w stanie dostarczyć wymagane dane

3. Budowa zespołu – stworzenie interdyscyplinarnego zespołu odpowiedzialnego za raportowanie

4. Opracowanie procedur – stworzenie szczegółowych procedur zbierania i weryfikacji danych

Choć przygotowanie raportu CbC może stanowić wyzwanie, odpowiednie przygotowanie i wykorzystanie dostępnych narzędzi może znacząco ułatwić ten proces. W miarę jak globalna gospodarka staje się coraz bardziej połączona, znaczenie precyzyjnego i terminowego raportowania CbC będzie tylko rosło.

Zobacz również nasze usługi związane z Cenami Transferowymi:

Masz pytania? Porozmawiajmy!

    Wyślij wiadomość

    TAGI: raportowanie CbC, Country-by-Country reporting, OECD CbC, raportowanie podatkowe, międzynarodowe grupy kapitałowe, dyrektywa OECD, optymalizacja podatkowa, globalna alokacja dochodów, sprawozdawczość podatkowa, przenoszenie zysków, compliance podatkowy, powiadomienie CBC-P, raport CBC-R, grupy kapitałowe w Polsce, wyzwania raportowania CbC, kary za brak raportowania, administracja podatkowa, audyt systemów podatkowych, zarządzanie raportowaniem, odpowiedzialność podatkowa, regulacje międzynarodowe, transparentność podatkowa, kontrola KAS