Czas czytania: 1 minuta
Termin na złożenie raportu Country-by-Country (CbC-R) dla grup kapitałowych, których rok obrotowy zakończył się 31 grudnia 2024 r. upływa 31 grudnia 2025 r. W praktyce oznacza to, że na finalną weryfikację oraz wysyłkę pozostało już tylko kilka dni. Każde opóźnienie lub błąd może skutkować korektą raportu albo zainteresowaniem ze strony organów podatkowych.
Czym jest CbC-R i co przed jego wysyłką bezwzględnie należy sprawdzić?
Czym jest raport CbC-R
CbC-R to kompleksowy raport prezentujący globalną działalność grupy kapitałowej w podziale na poszczególne jurysdykcje podatkowe. Jego celem jest szybka identyfikacja ryzyk związanych z alokacją dochodów i opodatkowaniem w grupach międzynarodowych.
Raport obejmuje m.in.:
- okres i identyfikatory wiadomości,
- dane podmiotu przekazującego informację o grupie podmiotów,
- dane polskiej jednostki raportującej, w tym m.in. dane dotyczące działalności prowadzonej przez jednostki wchodzące w skład grupy podmiotów, wykazane według rezydencji podatkowej oraz listę jednostek wchodzących w skład grupy podmiotów według rezydencji podatkowej.
Coraz częściej CbC-R stanowi punkt wyjścia do kontroli z zakresu cen transferowych.
Kogo dotyczy obowiązek złożenia CbC-R?
Raportowanie CbC-R dotyczy największych grup kapitałowych, których skonsolidowane przychody w poprzednim roku obrotowym przekroczyły:
- 3,25 mld PLN – dla grup sporządzających sprawozdania w złotych,
- 750 mln EUR – w pozostałych przypadkach.
Przy ocenie, czy grupa spełnia kryterium przychodowe dla CbC-R, kluczowe znaczenie ma prawidłowe przeliczenie kwot progowych. Zasady te zależą od miejsca siedziby jednostki dominującej.
W praktyce:
- jeżeli jednostka dominująca ma siedzibę lub zarząd poza Polską, stosuje się zasady przeliczeń obowiązujące w jurysdykcji tej jednostki; w przypadku ich braku należy posłużyć się zasadą właściwą dla jednostek polskich,
- jeżeli jednostka dominująca ma siedzibę lub zarząd w Polsce, kwoty progowe przelicza się według kursu wymiany opublikowanego przez Europejski Bank Centralny na ostatni dzień roku obrotowego poprzedzającego rok sprawozdawczy.
Po przekroczeniu wskazanych progów podmioty należące do grupy są zobowiązane do realizacji obowiązków raportowych w postaci złożenia powiadomienia CbC-P lub raportu CbC-R. Sam raport składa co do zasady jednostka dominująca albo wyznaczona jednostka raportująca.
Ostatnia prosta przed wysyłką – na co zwracamy uwagę
Na etapie finalnej weryfikacji raportu CbC-R kluczowa jest szybka, ale rzetelna analiza danych. W praktyce oznacza to sprawdzenie spójności raportu z dokumentacją grupy, prawidłowej alokacji przychodów i podatków oraz zgodności z wcześniej złożonymi formularzami. Dzięki temu minimalizujemy ryzyko konieczności korekt i niepotrzebnego zainteresowania organów podatkowych.
Dlaczego korekta CbC-R może być problematyczna?
Choć przepisy dopuszczają korekty raportu, w praktyce:
- zwiększają one ryzyko szczegółowej analizy raportu,
- mogą prowadzić do dodatkowych pytań lub kontroli,
- negatywnie wpływają na ocenę rzetelności raportowania grupy.
Błędy lub brak raportu mogą skutkować karami finansowymi sięgającymi nawet 1 mln zł.
Jak możemy pomóc na ostatniej prostej?
Jeżeli raport CbC-R nie został jeszcze wysłany albo masz wątpliwości co do jego poprawności:
- przeprowadzimy szybką weryfikację danych „last minute”,
- wskażemy obszary wymagające korekty jeszcze przed wysyłką,
- sprawdzimy spójność z CbC-P i dokumentacją TP,
- pomożemy bezpiecznie zamknąć obowiązek raportowy.
Zbliża się koniec grudnia – to ostatnia szansa na podjęcie działań. Skontaktuj się z nami, aby uniknąć korekt i możliwych kar.
Masz wątpliwości co do danych? Zleć nam szybką weryfikację CbC-R
