Podatek u źródła (ang. Withholding Tax, WHT) to forma zryczałtowanego podatku dochodowego, który może być naliczany zarówno od osób fizycznych, jak i prawnych. Jest pobierany przez płatników od określonych dochodów powstających w wyniku transakcji międzynarodowych. W artykule przyjrzymy się bliżej, kiedy ten podatek ma zastosowanie oraz jakie obowiązki ciążą na polskich płatnikach WHT.
Kim jest płatnik WHT?
Płatnikiem WHT w Polsce jest podmiot, który wypłaca określone należności zagranicznemu podatnikowi podlegającemu ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu na terytorium Polski. Oznacza to, że płatnikami są polskie firmy i instytucje, które dokonują wypłat na rzecz zagranicznych kontrahentów.
Płatnik jest zobowiązany do:
- Obliczenia należnego podatku,
- Pobrania go od zagranicznego podatnika,
- Przekazania kwoty podatku do właściwego urzędu skarbowego
Kim jest podatnik WHT?
Podatnikiem WHT jest zagraniczny podmiot, który nie podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu (NOP) na terytorium Polski, co oznacza, że nie rozlicza się z całości swoich dochodów na terytorium Polski. Jest to firma lub osoba fizyczna otrzymująca należności od polskiego podmiotu w ramach transakcji międzynarodowej.
Zakres przedmiotowy opodatkowania u źródła
Podatek u źródła ma ograniczony zakres przedmiotowy. Dotyczy tylko ściśle określonych kategorii dochodów, takich jak:
- Opłaty za usługi rozrywkowe, sportowe, widowiskowe,
- Opłaty za usługi niematerialne (doradcze, księgowe, prawne),
- Przychody związane z dobrami niematerialnymi, takie jak odsetki, prawa autorskie, prawa pokrewne, opłaty licencyjne,
- Działalność wykonywana osobiście przez osoby fizyczne.
Szczególną regulację dotyczącą opodatkowania mają dywidendy, których zasady są określone w art. 22 ustawy o CIT oraz art. 30a ustawy o PIT.
Charakterystyka podatku u źródła
Charakterystyczną cechą podatku u źródła jest to, że płatnikiem jest polski podmiot, a podatnikiem – podmiot zagraniczny. Obowiązek poboru podatku u źródła dotyczy rezydentów, którzy dokonują płatności na rzecz nierezydentów w ramach transakcji międzynarodowych. W praktyce oznacza to, że polskie firmy, które współpracują z zagranicznymi kontrahentami, muszą pamiętać o odpowiednim rozliczeniu WHT.
Przykład zastosowania podatku u źródła
Dla lepszego zrozumienia instytucji podatku u źródła, posłużmy się przykładem. Jeśli polski przedsiębiorca prowadzi działalność gospodarczą i realizuje zagraniczne wyjazdy, np. w celu poszerzenia rynku, może dojść do sytuacji, w której dokonuje wypłaty na rzecz zagranicznej firmy z tytułu wynajmu samochodu. W takim przypadku przedsiębiorca będzie zobowiązany do poboru podatku u źródła od uzyskanych przychodów za użytkowanie środka transportu, traktowanego jako urządzenie przemysłowe.
Podatek u źródła a rozliczenia międzynarodowe
Podatek u źródła odgrywa kluczową rolę w transakcjach międzynarodowych, co wymaga szczególnej uwagi przy prowadzeniu działalności gospodarczej z zagranicznymi partnerami. Warto być na bieżąco z przepisami oraz zmianami w zakresie WHT, aby uniknąć nieporozumień i potencjalnych sankcji podatkowych.
Zachęcamy do śledzenia naszych kolejnych artykułów, w których będziemy przybliżać tematykę podatków międzynarodowych.
Podatek u źródła a rozliczenia międzynarodowe
Podatek u źródła odgrywa kluczową rolę w transakcjach międzynarodowych, co wymaga szczególnej uwagi przy prowadzeniu działalności gospodarczej z zagranicznymi partnerami. Warto być na bieżąco z przepisami oraz zmianami w zakresie WHT, aby uniknąć nieporozumień i potencjalnych sankcji podatkowych.
Zachęcamy do śledzenia naszych kolejnych artykułów, w których będziemy przybliżać tematykę podatków międzynarodowych.
Zobacz również nasze usługi związane z podatkami:
Masz pytania? Porozmawiajmy!
Autor: Julia Orzełowska | Prawnik
TAGI: podatek u źródła, WHT, Withholding Tax, płatnik podatku u źródła, podatnik WHT, CIT, PIT, transakcje międzynarodowe, opłaty licencyjne, odsetki, prawa autorskie, usługi niematerialne, podatek od dywidend