Początek 2025 roku był trudnym wyzwaniem dla większości podatników podatku od nieruchomości, a to za sprawą obszernej nowelizacji, która w styczniu weszła w życie do polskiego porządku prawnego. Przyniosła ona gruntowne zmiany w opodatkowaniu, które opisywaliśmy częściowo m.in. w niniejszym artykule. Dziś blisko pół roku od wejścia w życie nowych przepisów, możemy rzucić pierwsze światło na to, jak są one stosowane w praktyce przez organy podatkowe. Z biegiem czasu pojawia się już bowiem coraz więcej interpretacji wydanych w nowym stanie prawnym.
Poniżej opowiadamy o najnowszych stanowiskach organów podatkowych, które mogą być istotne z perspektywy przedsiębiorców. Zapraszamy do lektury.
Opodatkowanie doków przeładunkowych.
Czy urządzenie takie jak dok wykorzystywany w magazynie przeładunkowym, składający się m.in. z hydraulicznej rampy i prowadnic dla kół naczep, służący do załadunku towarów na ciężarówkę, powinien być traktowany jako budowla w rozumieniu przepisów o podatku od nieruchomości? Choć odpowiedź na to pytanie z pozoru może wydawać się przecząca, to jednak odmiennie stwierdził prezydent Tarnowa w interpretacji z dnia 23 stycznia 2025 r. sygn. WPW.310.1.2024. Organ stwierdził bowiem, że takie urządzenie, mieści się w katalogu obiektów stanowiącym załącznik nr 4 do ustawy i jako takie stanowi budowlę.
Warto przy tym jednak podkreślić, że w naszej ocenie przedstawiona wykładnia przepisów jest kontrowersyjna, w związku z czym podatnik mógłby rozważyć zaskarżenie takiej interpretacji do sądu administracyjnego. Z naszej praktyki doskonale wiemy, że sądy w podobnych sprawach czasami miarkują zbyt profiskalną wykładnię przepisów i orzekają na korzyść podatnika.
Skutki demontażu dachu w budynku.
Kolejnym przykładem tego jak zaskakujące mogą być aktualne przepisy o podatku od nieruchomości jest interpretacja prezydenta Wrocławia z dnia 9 maja 2025 r., sygn. WPO-DNT.310.1.1.2025.PR. Organ potwierdził, że całkowite i trwałe zdemontowanie dachu z budynku sprawia, że nieruchomość traci status budynku na gruncie przepisów o podatku od nieruchomości.
Zgodnie bowiem z art. 1a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, nieodłączną przesłanką do uznania danego obiektu za budynek jest m.in. wyposażenie go w przegrody budowlane, a także fundamenty i dach.
Organ potwierdził przy tym, że taki demontaż nie sprawia automatycznie, że powstanie budowla, która stanowiłaby nowy przedmiot opodatkowania. W efekcie, nieruchomość pozbawiona dachu w takiej sytuacji nie będzie podlegała opodatkowaniu na gruncie przepisów o podatku od nieruchomości.
To oznacza, że jeżeli przedsiębiorca znajduje się np. w posiadaniu budynków przeznaczonych do wyburzenia, to korzystnym z perspektywy podatku od nieruchomości rozwiązaniem może być demontaż dachu, jeżeli reszta robót z jakiegoś powodu musiałaby zostać odłożona w czasie.
Opodatkowanie kontenerów mobilnych.
Kontenery mobilne (np. stosowane na placach budowy), które zostały usadowione na betonowych bloczkach, stanowią w ocenie prezydenta Rzeszowa budowlę, co jest jedną z najbardziej kontrowersyjnych w ostatnim czasie interpretacji podatkowych na gruncie podatku od nieruchomości.
Mowa tu o interpretacji z dnia 6 lutego 2025 r. sygn. FN-310.1.2025. Mimo, że przedmiotowe kontenery nie były fizycznie przytwierdzone do podłoża (np. za pomocą kotew), to organ uznał, że są one trwale związane z gruntem poprzez samo położenie ich na betonowych bloczkach. Co więcej, organ poszedł jeszcze dalej, uznając, że takie kontenery zostały wzniesione w wyniku robót budowlanych.
Powyższa interpretacja jest jednym z przykładów skrajnie profiskalnej wykładni fiskusa. Choć w naszej ocenie nie utrzymałaby się w przypadku zaskarżenia jej do sądu, to jednak sam fakt, że została wydana, sprawia, że przedsiębiorcy w branży budowlanej powinni mieć się na baczność.
Status garaży w budynkach handlowo-usługowych.
Kolejną kwestią, którą na gruncie nowych przepisów rozpatrywał już organ podatkowy, jest opodatkowanie garaży znajdujących się w budynkach handlowo-usługowych. Przypomnijmy w tym miejscu, że garaże znajdujące się w budynkach mieszkalnych, są objęte niższą stawką podatku od nieruchomości.
Natomiast, jeżeli garaże położone są w budynkach, które w ewidencji gruntów i budynków ujęte są jako handlowo-usługowe, to nawet jeżeli faktycznie przeznaczone są dla mieszkańców, to warunek pozwalający na zastosowanie niższej stawki podatku nie będzie spełniony (interpretacja prezydenta Białegostoku z dnia 8 kwietnia 2025 r., sygn. DFN-VII.3120.10.2025).
Podsumowanie.
Obserwując kolejne interpretacje wydawane przez fiskusa można dojść do wniosku, że choć przepisy o podatku od nieruchomości były w ostatnim czasie gruntownie nowelizowane, to jednak wśród przedsiębiorców wciąż dochodzi do olbrzymich wątpliwości. Występując natomiast z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej, niekiedy spotykają się oni z bardzo profiskalnym nastawieniem organu.
Przedsiębiorcy nie powinni się jednak poddawać. Rekomendujemy każdorazową weryfikację, czy obiekty „lokowane” w firmie podlegają opodatkowaniu, a jeśli tak to na jakich zasadach. Wystąpienie z wnioskiem o wydanie interpretacji podatkowej także bardzo często jest dobrym rozwiązaniem, jednak taki wniosek należy właściwie sformułować. Ponadto, uzyskaną interpretację niekiedy warto jest zaskarżyć do sądu administracyjnego. Zarówno w tym, jak i w pozostałych krokach nieocenioną pomoc zapewnią Państwu nasi eksperci.
W kancelarii Staniek & Partners wspieramy przedsiębiorców w optymalizacji podatkowej i prawidłowym rozliczaniu podatków lokalnych. Jeśli chcesz upewnić się, że Twoje rozliczenia są zgodne z przepisami, skontaktuj się z nami. Nasi eksperci pomogą Ci zminimalizować obciążenia i uniknąć kosztownych błędów.
Jak możemy pomóc?
Nasi eksperci świadczą kompleksową obsługę przedsiębiorstw w zakresie podatku od nieruchomości. Na zakres naszego wsparcia składa się m.in.:
- · Analiza skutków podatkowych planowanych inwestycji.
- · Niezależne opinie prawno-podatkowe dotyczące RET.
- · Zabezpieczenie pozycji podatnika a pomocą interpretacji podatkowej.
- · Doradztwo i wsparcie w bieżących rozliczeniach w podatku od nieruchomości.
- · Wsparcie podatników w kontrolach i postępowaniach podatkowych.
