Coraz więcej spółek – zwłaszcza operujących w branży handlowej, usługowej czy transportowej – decyduje się na zakup pojazdów poza granicami Polski. Niezależnie od tego, czy auto trafia do majątku spółki kapitałowej, czy do jednoosobowej działalności gospodarczej – należy pamiętać o potencjalnym obowiązku zapłaty podatku akcyzowego. Co go wywołuje, kiedy można liczyć na zwolnienie i dlaczego konstrukcja samochodu może przesądzić o podatku?
Kiedy powstaje obowiązek zapłaty akcyzy?
Podatek akcyzowy od samochodów dotyczy pierwszego nabycia na terytorium Polski pojazdu osobowego, który wcześniej nie był tu zarejestrowany. Nie ma znaczenia czy pojazd kupiła osoba fizyczna, czy spółka – liczy się sam fakt wewnątrzwspólnotowego nabycia, importu lub produkcji samochodu osobowego.
Zatem jeśli spółka sprowadza z Niemiec, Włoch czy Francji samochód, który ma być użytkowany w Polsce, co do zasady powinna zapłacić akcyzę.
Ile wynosi podatek?
Wysokość podatku zależy od pojemności silnika:
- 3,1% wartości pojazdu – dla silników o pojemności do 2000 cm³,
- 18,6% wartości pojazdu – dla silników powyżej 2000 cm³.
Wartością pojazdu jest jego wartość rynkowa – urzędy mogą ją weryfikować, zwłaszcza jeśli zadeklarowana kwota znacząco odbiega od średnich stawek rynkowych.
Kiedy można uniknąć akcyzy?
Akcyzy nie trzeba płacić, jeśli samochód:
- nie jest samochodem osobowym w rozumieniu przepisów (więcej o tym poniżej),
- został wyprodukowany lub zarejestrowany w Polsce (czyli nie mamy do czynienia z „pierwszym nabyciem”),
- jest wykorzystywany w ramach procedury czasowego przywozu, np. jako pojazd leasingowany z zagranicy z rejestracją na inny podmiot,
- jest samochodem elektrycznym lub wodorowym – one korzystają z pełnego zwolnienia z akcyzy,
- jest samochodem hybrydowym plug-in o pojemności do 2000 cm³ – w tym przypadku stawka wynosi 0%,
Kluczowa kwestia – samochód osobowy czy ciężarowy
Nie każdy pojazd objęty numerem VIN to samochód osobowy w rozumieniu ustawy akcyzowej. Przepisy odwołują się do definicji z ustawy o podatku akcyzowym, która wskazuje m.in. na pojazdy kategorii M1 (do przewozu osób, maksymalnie 8 miejsc pasażerskich poza kierowcą) lub niektóre N1 (pojazdy ciężarowe do 3,5 tony).
W praktyce: Typowe auta dostawcze (np. furgony, busy z kratką, vany bez szyb bocznych w części ładunkowej) mogą być zwolnione z akcyzy.
Pick-upy i samochody specjalistyczne (np. warsztatowe, chłodnie) również mogą podlegać wyłączeniu.
Pojazdy „z kratką” nie są z automatu traktowane jako ciężarowe – tu kluczowa jest homologacja.
Jeśli chcesz uniknąć akcyzy, powinieneś zadbać o dokument potwierdzający homologację ciężarową (np. świadectwo homologacji lub zaświadczenie ze stacji kontroli pojazdów), który potwierdza, że samochód nie spełnia definicji osobowego.
Czym należy się dodatkowo kierować?
O uznaniu danego pojazdu za samochód osobowy decyduje jego klasyfikacja taryfowa do pozycji CN 8703. Jeżeli na tej podstawie uznamy, że samochód jest osobowy to jego nabycie powinno zostać opodatkowane. Dokonując klasyfikacji towaru do danego kodu CN w pierwszej kolejności należy kierować się Ogólnymi Regułami Interpretacji Nomenklatury Scalonej (ORINS), które zostały zawarte w załączniku nr 1 do rozporządzenia Rady nr 2658/87 oraz uwzględniać Noty Wyjaśniające do Nomenklatury Scalonej oraz Noty Wyjaśniające do Zharmonizowanego Systemu Oznaczania i Kodowania Towarów. Odnosząc się do ich znaczenia Trybunał Sprawiedliwości UE podkreśla, że Noty Wyjaśniające wprawdzie nie są prawnie wiążące, ale w znaczący sposób przyczyniają się do interpretacji poszczególnych pozycji. Natomiast wojewódzkie sądy administracyjne potwierdzają, że organy podatkowe mają prawo powoływać się na treść owych Not w postępowaniach podatkowych. Klasyfikacja pojazdów mechanicznych objętych pozycją CN 8703 jest wyznaczana przez pewne cechy, które wskazują, że objęte przedmiotową kategorią pojazdy są głównie przeznaczone do przewozu osób, a nie do transportu towarów. Do tej kategorii pojazdów mechanicznych włączone są pojazdy wielozadaniowe, np. typu van, SUV oraz niektóre pojazdy typu pick-up.
Podsumowanie
Dla spółek sprowadzających samochody z zagranicy akcyza może być nieoczekiwanym i kosztownym obowiązkiem. Kluczowe znaczenie mają: konstrukcja pojazdu, sposób jego użytkowania i rodzaj napędu. Dobrze przeprowadzona analiza przed zakupem auta może pozwolić uniknąć zbędnych kosztów, a niekiedy – skorzystać ze zwolnienia.
Zastanawiasz się, czy Twoja spółka może legalnie uniknąć akcyzy przy imporcie pojazdów? Warto to zweryfikować przed zakupem – szczególnie przy większych flotach lub drogich autach z silnikiem powyżej 2 litrów.
Skorzystaj z naszej pomocy!
Sprowadzenie samochodu do firmy to świetny sposób na optymalizację floty, ale podatek akcyzowy może znacząco podnieść koszty. Nie ryzykuj błędów w klasyfikacji pojazdu czy niedopełnienia formalności! Nasza usługa doradztwa akcyzowego pomoże Ci:
- Zweryfikować, czy Twój pojazd podlega akcyzie.
- Uzyskać dokumenty potwierdzające homologację ciężarową.
- Skorzystać z dostępnych zwolnień, np. dla aut elektrycznych lub hybrydowych.
- Zminimalizować koszty dzięki profesjonalnej analizie przed zakupem.
Bezpłatna analiza Twojej firmy
Skorzystaj z naszego doświadczenia w prawie i podatkach. Po kontakcie przeprowadzimy dla Ciebie analizę sytuacji Twojej firmy i wskażemy, jakie działania warto podjąć, by zminimalizować ryzyko i maksymalizować korzyści.
- Indywidualne podejście: Każda firma jest wyjątkowa – dlatego analizujemy Twoje potrzeby.
- Praktyczne rekomendacje: Po naszej analizie otrzymasz klarowne wskazówki, które pomogą wprowadzić realne zmiany w Twojej firmie.
- Bezpłatna konsultacja wstępna: Pierwszy krok do współpracy nie wiąże się z żadnym zobowiązaniem.
TAGI: akcyza na samochód, podatek akcyzowy, sprowadzenie auta, samochód z zagranicy, homologacja ciężarowa, zwolnienie z akcyzy, auto firmowe, import samochodów, klasyfikacja CN 8703, pojazdy ciężarowe
