W polskim systemie prawnym, jednym z ważniejszych obowiązków, które ciążą na przedsiębiorstwach w zakresie cen transferowych, jest oświadczenie zarządu. Zgodnie z przepisami prawa, jest to formalne potwierdzenie, że dokumentacja cen transferowych sporządzona przez podatnika odpowiada rzeczywistemu stanowi faktycznemu i spełnia wymogi ustawowe.
W ten sposób zarząd firmy bierze na siebie odpowiedzialność za prawidłowość oraz kompletność tej dokumentacji, zapewniając, że transakcje zawierane pomiędzy podmiotami powiązanymi zostały odpowiednio udokumentowane i oszacowane na warunkach rynkowych. Oświadczenie zarządu pełni więc funkcję kluczową zarówno w kontekście zapewnienia transparentności transakcji, jak i w kontekście zgodności z przepisami podatkowymi.
Pomimo iż złożenie oświadczenia zarządu w cenach transferowych jest formalnością, nie należy go traktować jako rutynowy element, który można pominąć lub zlekceważyć. Jego prawidłowe złożenie jest nie tylko wymagane przez przepisy, ale także stanowi ważny element w zapewnieniu transparentności transakcji międzynarodowych, które mogą budzić wątpliwości w zakresie rynkowości cen.
Oświadczenie staje się swoistym dowodem na to, że przedsiębiorstwo traktuje przepisy o cenach transferowych poważnie, a jego działania w tym zakresie są zgodne z obowiązującymi normami prawnymi.
Wymogi prawne dotyczące oświadczenia zarządu
Zgodnie z artykułem 11t ust. 2 pkt 7 Ustawy o CIT, informacja o cenach transferowych przekazywana naczelnikowi urzędu skarbowego (tzw. TPR) musi zawierać, oprócz innych elementów, także oświadczenie podmiotu. Oświadczenie to musi potwierdzać, że lokalna dokumentacja cen transferowych została sporządzona zgodnie ze stanem rzeczywistym oraz że ceny transferowe, które zostały uwzględnione w tej dokumentacji, są ustalane na warunkach, które byłyby przyjęte przez podmioty niepowiązane. Jest to kluczowy zapis, który ma zapewnić, że transakcje między podmiotami powiązanymi są dokonywane zgodnie z zasadą rynkowości.
Warto zwrócić uwagę, że obowiązek złożenia oświadczenia zarządu dotyczy jedynie podmiotów, które są zobowiązane do sporządzenia dokumentacji cen transferowych. Z kolei podmioty, które korzystają ze zwolnienia z tego obowiązku (na podstawie art. 11n Ustawy o CIT), nie są zobowiązane do składania oświadczenia zarządu. Zwolnienie to dotyczy m.in. małych i średnich przedsiębiorstw, które nie przekraczają określonych progów obrotów oraz transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi. Zatem przedsiębiorstwa, które kwalifikują się do zwolnienia, nie muszą składać dokumentacji cen transferowych ani składać oświadczenia zarządu.
Konsekwencje niewywiązania się z obowiązku
Brak złożenia oświadczenia zarządu w cenach transferowych może prowadzić do poważnych konsekwencji prawnych i podatkowych. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, brak złożenia oświadczenia lub złożenie dokumentacji, która nie odpowiada rzeczywistemu stanowi lub zawiera nieprawdziwe dane, może zostać uznane za próbę ukrycia nieprawidłowości w transakcjach między podmiotami powiązanymi. W rezultacie może to skutkować wszczęciem postępowania karnego skarbowego.
Zgodnie z artykułem 80e Kodeksu karnego skarbowego, za niewywiązanie się z obowiązku złożenia informacji o cenach transferowych lub za podanie w niej danych niezgodnych z rzeczywistością, grozi kara grzywny. Kara ta może wynosić do 720 stawek dziennych. Dodatkowo, jeżeli informacja o cenach transferowych jest składana po terminie, grozi kara grzywny do 240 stawek dziennych. W przypadku mniejszej wagi wykroczenia, sprawca czynu zabronionego może zostać ukarany grzywną za wykroczenie skarbowe.
Warto dodać, że odpowiedzialność za nieprawidłowe wypełnienie obowiązków w zakresie cen transferowych, w tym oświadczenia zarządu, spoczywa na członkach zarządu przedsiębiorstwa. Przepisy wskazują jednoznacznie, że zarząd ponosi pełną odpowiedzialność za prawidłowe sporządzenie dokumentacji cen transferowych oraz złożenie wymaganych oświadczeń.
Przewodnik po cenach transferowych w 2025 roku.
Wszystko, co musisz wiedzieć o metodach, obowiązkach, dokumentacji i odpowiedzialności.
Co znajdziesz w środku?
- Definicje i podstawowe pojęcia cen transferowych
- Aktualne regulacje prawne w Polsce
- Metody weryfikacji cen transferowych
- Wymagania dokumentacyjne i porady jak przygotować się do kontroli
Dla kogo jest ten przewodnik?
- Idealny dla CFO, księgowych, audytorów oraz właścicieli firm, którzy chcą zrozumieć zasady działania cen transferowych
Podsumowanie
Oświadczenie zarządu w cenach transferowych stanowi jeden z kluczowych elementów dokumentacji podatkowej, mający na celu zapewnienie przejrzystości i zgodności transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi z przepisami prawa. Każdy zarząd podmiotu zobowiązanego do sporządzenia dokumentacji cen transferowych odpowiada za poprawność złożenia informacji o cenach transferowych oraz za zapewnienie, że dokumentacja ta jest odpowiednia i zgodna z zasadą rynkowości.
Zobacz więcej: Ceny transferowe – doradztwo, analiza i dokumentacja cen transferowych
Przestrzeganie tych zasad ma kluczowe znaczenie nie tylko dla zachowania zgodności z prawem, ale także dla długofalowego bezpieczeństwa podatkowego przedsiębiorstwa. Niedopełnienie obowiązków w tym zakresie może wiązać się z poważnymi konsekwencjami finansowymi i prawno-podatkowymi, w tym z ryzykiem postępowania karnego skarbowego.
Bezpłatna analiza Twojej firmy
Skorzystaj z naszego doświadczenia w prawie i podatkach. Po kontakcie przeprowadzimy dla Ciebie analizę sytuacji Twojej firmy i wskażemy, jakie działania warto podjąć, by zminimalizować ryzyko i maksymalizować korzyści.
- Indywidualne podejście: Każda firma jest wyjątkowa – dlatego analizujemy Twoje potrzeby.
- Praktyczne rekomendacje: Po naszej analizie otrzymasz klarowne wskazówki, które pomogą wprowadzić realne zmiany w Twojej firmie.
- Bezpłatna konsultacja wstępna: Pierwszy krok do współpracy nie wiąże się z żadnym zobowiązaniem.
