Opinia zabezpieczająca to mechanizm, który może znacznie pomóc w prowadzeniu biznesu. Szczególnie dotyczy to przedsiębiorców, którzy dokonują złożonych reorganizacji wiążących się z korzyściami podatkowymi – np. odsunięciem w czasie zobowiązania podatkowego lub obniżeniem jego wysokości. Jakie korzyści płyną z uzyskania opinii zabezpieczającej i kiedy jest to najlepsze rozwiązanie? Na te pytania odpowiemy w niniejszym artykule.
Czym jest opinia zabezpieczająca?
Opinia zabezpieczająca to instrument ochrony podatnika, na podstawie którego organ podatkowy (Szef KAS) potwierdza, że czynność, którą planuje podatnik, lub też taka czynność którą podatnik już wcześniej przeprowadził, nie stanowi „obejścia” przepisów prawa podatkowego, tj. nie ma do niej zastosowania klauzula o unikaniu opodatkowania. Celem uzyskania takiej opinii jest więc zabezpieczenie się przed scenariuszem, w którym po dokonaniu korzystnej podatkowo optymalizacji, organ podatkowy zarzuci podatnikowi, że doszło do sztucznego uniknięcia opodatkowania.
Klauzula o unikaniu opodatkowania
Przypomnijmy w tym miejscu, że w polskim porządku prawnym od kilku lat obowiązuje przepis art. 119a ordynacji podatkowej, który reguluje tzw. klauzulę przeciwko unikaniu opodatkowania (tzw. klauzula GAAR). Klauzula ta stanowi narzędzie, dzięki któremu, jeżeli czynność prawna przyniosłaby korzyść podatkową, która byłaby sprzeczna z przedmiotem lub celem ustawy podatkowej i byłoby to głównym lub jednym z głównych celów jej dokonania, a sposób działania był sztuczny, to skutki podatkowe czynności określa się na podstawie takiego stanu rzeczy, jaki mógłby zaistnieć, gdyby dokonano czynności odpowiedniej, a więc zgodnej z celem przepisów prawa podatkowego. Może to więc skutkować obowiązkiem zapłaty podatku na warunkach mniej korzystnych niż te, do których uzyskania dążył pierwotnie podatnik.
Zgodnie jednak z art. 119b ordynacji podatkowej, od negatywnych skutków klauzuli GAAR można się niejako „uchronić”. Decyzji wydanej z zastosowaniem klauzuli nie wydaje się bowiem w stosunku do podmiotu, który uzyskał opinię zabezpieczającą – w zakresie objętym opinią, do dnia doręczenia uchylenia lub zmiany opinii zabezpieczającej. Opinia zabezpieczająca stanowi więc dla przedsiębiorców bardzo pomocny instrument w minimalizacji ryzyka w sferze podatkowej.
Klauzula GAAR a interpretacja indywidualna
Zgodnie z przepisami ordynacji podatkowej, w sytuacji gdy istnieje przypuszczenie, że czynność zamierzona przez podatnika może mieć na celu unikanie opodatkowania, to w takiej sprawie odmawia się wydania interpretacji podatkowej. Dyrektor KIS w przypadku takiego podejrzenia zwraca się do Szefa KAS o opinię w tym zakresie, a następnie odmawia wydania interpretacji, jeżeli
opinia potwierdza jego przypuszczenie. Podatnikowi przysługuje jednak w takiej sytuacji skarga do sądu, w drodze której może on zaskarżyć postanowienie o odmowie wydania interpretacji indywidualnej. W takim scenariuszu sąd natomiast bada przesłanki odmowy wydania interpretacji, a w tym m.in., czy rzeczywiście doszło do wystąpienia przesłanki uzasadnionego przypuszczenia, że okoliczności opisane we wniosku o wydanie interpretacji stanowią czynność lub element czynności wskazanych w art. 119a par. 1 O.P (tak: m.in. NSA w wyroku z dnia 13 maja 2022 r. II FSK 1635/20).
Jak i kiedy warto uzyskać opinię zabezpieczającą?
Jednym z najważniejszych czynników, który może mieć wpływ na decyzję o skorzystaniu przez podatników z tego rozwiązania jest jednorazowa opłata od wniosku o wydanie opinii zabezpieczającej, która wynosi 20 000 zł. O ile jednak w części przypadków opłata ta może przewyższać potencjalną korzyść podatkową, tak w przypadku większych operacji i reorganizacji zainwestowanie takiej kwoty w ochronę przed Klauzulą GAAR może być dobrą inwestycją, przynoszącą wymierne korzyści. Pokazuje to choćby praktyka orzecznicza Szefa KAS, z której wynika, że instytucja opinii zabezpieczającej jest regularnie wykorzystywana w biznesie. Pośród przykładów takich opinii można wskazać na:
- Opinia zabezpieczająca dotycząca utworzenia fundacji rodzinnej w celu przekazania kontroli nad spółkami swoim zstępnym i wypłaty świadczeń na rzecz beneficjentów (sygn. DKP3.8082.5.2023)
- Opinia zabezpieczająca dotycząca podwyższenia kapitału zakładowego i przystąpienia nowego wspólnika do spółki, a następnie umorzenia udziałów (sygn. DKP3.8011.27.2020);
- Opinia zabezpieczająca dotycząca obniżenia stawek amortyzacyjnych poszczególnych środków trwałych, w okresie korzystania przez spółkę z pomocy publicznej (sygn. DKP1.8011.18.2020);
- Opinia zabezpieczająca dotycząca przekształcenia spółki z o.o. w spółkę komandytową (sygn. DKP1.8011.8.2019)
Szef KAS odmawia wydania opinii zabezpieczającej, jeżeli przedstawione we wniosku okoliczności wskazują, na to że do opisanej sprawy znajdzie zastosowanie klauzula GAAR. Kluczowe przy ubieganiu się o wydanie opinii zabezpieczającej jest więc odpowiednie uargumentowanie wniosku i rzeczowe wykazanie uzasadnienia ekonomicznego planowanej czynności, tak aby zminimalizować ryzyko niewydania opinii. W przypadku negatywnego rozstrzygnięcia możliwe jest natomiast zaskarżenie takiej decyzji do sądu administracyjnego.
Zachęcamy do tego, aby rozważając w danej sprawie potencjalne „za i przeciw” wystąpieniu z wnioskiem o wydanie opinii zabezpieczającej, skontaktować się z naszymi doradcami podatkowymi, którzy pomogą rozłożyć ryzyko na czynniki pierwsze i podjąć właściwą decyzję.
Podsumowanie
Opinia zabezpieczająca stanowi ważny element ochrony interesów podatnika. Może ona zabezpieczyć przed ryzykiem podatkowym i istotnie pomóc w planowaniu działań biznesowych, lecz jej uzyskanie wymaga zaangażowania znacznych środków i znacznej troski o szczegóły.
Specjalizujemy się w rozwiązaniach, które chronią Twój biznes przed ryzykiem podatkowym. Uzyskanie opinii zabezpieczającej to jeden z elementów naszej oferty. Poznaj usługi powiązane z tym tematem:
- Optymalizacje podatkowe – Legalne strategie minimalizacji obciążeń podatkowych.
- Kontrola i postępowanie podatkowe – Reprezentacja w sporach z organami, w tym w sprawach klauzuli GAAR.
- Strategia podatkowa – Długoterminowe planowanie z uwzględnieniem ryzyk podatkowych.
- Audyty podatkowe – Weryfikacja zgodności i identyfikacja potencjalnych zagrożeń.
- Planowanie podatkowe – Indywidualne podejście do reorganizacji i korzyści podatkowych.
- Schematy podatkowe (MDR) – Analiza i raportowanie działań pod kątem zgodności.
Nasi eksperci pomogą Ci nie tylko w uzyskaniu opinii zabezpieczającej, ale także w kompleksowym zabezpieczeniu Twojej działalności przed klauzulą GAAR i innymi ryzykami. Skontaktuj się z nami, aby omówić szczegóły!
Bezpłatna analiza Twojej firmy
Skorzystaj z naszego doświadczenia w prawie i podatkach. Po kontakcie przeprowadzimy dla Ciebie szczegółową analizę sytuacji Twojej firmy i wskażemy, jakie działania warto podjąć, by zminimalizować ryzyko i maksymalizować korzyści.
- Indywidualne podejście: Każda firma jest wyjątkowa – dlatego analizujemy Twoje potrzeby i dostosowujemy rekomendacje.
- Kompleksowa wiedza: Specjalizujemy się w szerokim zakresie usług prawnych i podatkowych, obejmujących wszystko od prawa pracy po optymalizacje podatkowe.
- Praktyczne rekomendacje: Po naszej analizie otrzymasz klarowne wskazówki, które pomogą wprowadzić realne zmiany w Twojej firmie.
- Bezpłatna konsultacja wstępna: Pierwszy krok do współpracy nie wiąże się z żadnym zobowiązaniem.
TAGI: opinia zabezpieczająca, klauzula GAAR, unikanie opodatkowania, ochrona podatnika, reorganizacja podatkowa, Szef KAS, ordynacja podatkowa, ryzyko podatkowe, interpretacja indywidualna, doradztwo podatkowe
