W kontekście dynamicznych zmian w prawie podatkowym oraz rosnącego znaczenia transparentności międzynarodowej, obowiązki sprawozdawcze związane z cenami transferowymi stają się kluczowym elementem zarządzania ryzykiem podatkowym. Rok 2024 nie jest pod tym względem wyjątkiem. Poniższy artykuł ma na celu przybliżenie najważniejszych terminów oraz wymogów, jakim podlegają podmioty powiązane w 2025 roku w związku z rozliczeniami za rok poprzedni. Konkretne daty, którymi posłużono się w artykule dotyczą dla roku podatkowego zgodnego z rokiem kalendarzowym.
Warto zwrócić uwagę, że podmioty spełniające określone warunki mają możliwość korzystania ze zwolnień z niektórych omówionych poniżej obowiązków. Taką możliwość najlepiej omówić ze specjalistą podczas profesjonalnej konsultacji obejmującej zindywidualizowaną ocenę obowiązków sprawozdawczych w obszarze cen transferowych.
Powiadomienie w zakresie obowiązku przekazania informacji o grupie podmiotów (CBC-P)
Podmioty wchodzące w skład międzynarodowych grup kapitałowych, zobowiązane do przygotowania raportów Country-by-Country (CBC-R), mają obowiązek złożenia powiadomienia CBC-P do 31 marca 2025 roku. Obowiązek ten dotyczy głównie tych podatników, którzy są jednostkami raportującymi lub w inny sposób uczestniczą w strukturze raportowania grupy. Sam raport ma na celu umożliwienie organom podatkowym prześledzenia globalnego śladu podatkowego grupy oraz oceny, czy stosowane ceny transferowe są zgodne z zasadą ceny rynkowej.
Powiadomienie CBC-P powinno zawierać informacje o tym, który podmiot w grupie będzie odpowiedzialny za przygotowanie raportu oraz w jakiej jurysdykcji raport zostanie złożony. Nieprzestrzeganie tego terminu może skutkować sankcjami, dlatego kluczowe jest odpowiednie zarządzanie procesem zbierania danych i komunikacji w ramach grupy.
Lokalna dokumentacja cen transferowych (Local File)
Do końca 10. miesiąca po zakończeniu roku obrotowego podmioty powiązane, zawierające transakcje kontrolowanej o charakterze jednorodnym, których wartość przekracza ustawowe progi dokumentacyjne zobowiązani są do przygotowania lokalnej dokumentacji cen transferowych (Local File). Wspomniane progi dokumentacyjne wynoszą obecnie:
- 10 mln PLN – w przypadku transakcji towarowej, za którą można uznać np. sprzedaż wyrobów przez producenta; oraz w przypadku transakcji finansowej takiej jak pożyczki, poręczenia czy cashpooling;
- 2 mln PLN – w przypadku transakcji usługowej, którą może być np. sprzedaż usług zarządczych. Ten próg obowiązuje również w przypadku transakcji o charakterze innym, tzn. gdzie indziej nie zaklasyfikowanej;
W przypadku roku podatkowego zgodnego z rokiem kalendarzowym ostateczny termin przypada na 31 października 2025 roku.
Lokalna dokumentacja powinna obejmować szczegółowe informacje o transakcjach z podmiotami powiązanymi, w tym opis metod ustalania cen transferowych oraz analizę porównawczą. Ważne jest, aby dokumentacja była zgodna z wytycznymi OECD oraz polskimi regulacjami, zapewniając jednocześnie przejrzystość i kompletność danych.
Informacja o cenach transferowych (TPR-C/TPR-P)
Informacja o cenach transferowych (formularze TPR-C i TPR-P) stanowi kluczowe narzędzie raportowania szczegółowych danych o transakcjach z podmiotami powiązanymi do organów podatkowych. Termin jej złożenia wynosi 11 miesięcy od zakończenia roku obrotowego, co oznacza, że dla roku podatkowego 2024 ostateczna data przypada na 30 listopada 2025 roku. Ponieważ jednak ten dzień wypada w niedzielę, termin zostaje przesunięty na 1 grudnia 2025 roku.
Formularze TPR wymagają szczegółowego przedstawienia danych o transakcjach, w tym:
- rodzaju transakcji,
- wartości transakcji,
- stosowanych metodach ustalania cen transferowych.
Precyzyjne i zgodne z rzeczywistością wypełnienie formularzy jest kluczowe, ponieważ błędy mogą prowadzić do dodatkowych kontroli lub kar finansowych.
Grupowa dokumentacja cen transferowych (Master File)
Grupowa dokumentacja cen transferowych (Master File) to dokumentacja obejmująca globalny kontekst działań grupy kapitałowej. Zawiera m.in. opis struktury grupy, jej działalności, a także ogólną politykę cen transferowych. Obowiązkiem posiadania tego dokumentu objęte są podmioty, które:
- podlegają obowiązkowi sporządzenia wspomnianej wyżej lokalnej dokumentacji cen transferowych (Local File),
- należą do grupy kapitałowej sporządzającej skonsolidowane sprawozdanie finansowe metodą pełną lub proporcjonalną, oraz jednocześnie
- skonsolidowane przychody grupy przekroczyły kwotę 200 milionów złotych (lub jej równowartość) w roku obrotowym poprzedzającym dokumentowany rok.
Podatnicy mają czas na jej przygotowanie do 31 grudnia 2025 roku. Warto zaznaczyć, że Master File musi być spójny z dokumentacją lokalną oraz innymi dokumentami sprawozdawczymi, aby uniknąć ryzyka zarzutu niespójności w przypadku kontroli podatkowej.
Informacja o grupie podmiotów (CBC-R)
Ostateczny termin na złożenie informacji o grupie podmiotów (CBC-R) przypada na 31 grudnia 2025 roku. Raport CBC-R obejmuje dane o przychodach, zyskach, zapłaconych podatkach oraz innych kluczowych wskaźnikach finansowych dla każdej jurysdykcji, w której grupa prowadzi działalność.
Podsumowanie
Obowiązki sprawozdawcze związane z cenami transferowymi za 2024 rok są złożone i wymagają staranności w realizacji. W odniesieniu do roku podatkowego zgodnego z rokiem podatkowym, za kluczowe daty, uznać warto 31 marca, 31 października, 1 grudnia i 31 grudnia 2025 roku, aby uniknąć ryzyka kontroli podatkowych oraz sankcji mogących osiągać wielomilionowe wartości.
W obliczu skomplikowanych wymogów formalnych warto zdecydować się na skorzystanie z profesjonalnej pomocy prawnej i doradczej, aby upewnić się, że wszystkie dokumenty sprawozdawcze są przygotowane zgodnie z obowiązującymi przepisami oraz międzynarodowymi standardami. Przejrzystość i rzetelność raportowania pozostają kluczowymi elementami w relacjach z organami podatkowymi i zarządzaniu ryzykiem podatkowym.
Bezpłatna analiza Twojej firmy
Skorzystaj z naszego doświadczenia w prawie i podatkach. Po kontakcie przeprowadzimy dla Ciebie analizę sytuacji Twojej firmy i wskażemy, jakie działania warto podjąć, by zminimalizować ryzyko i maksymalizować korzyści.
- Indywidualne podejście: Każda firma jest wyjątkowa – dlatego analizujemy Twoje potrzeby.
- Praktyczne rekomendacje: Po naszej analizie otrzymasz klarowne wskazówki, które pomogą wprowadzić realne zmiany w Twojej firmie.
- Bezpłatna konsultacja wstępna: Pierwszy krok do współpracy nie wiąże się z żadnym zobowiązaniem.
TAGI: ceny transferowe, dokumentacja cen transferowych, CBC-P, CBC-R, Local File, Master File, TPR-C, TPR-P, podatki 2024, obowiązki sprawozdawcze, progi dokumentacyjne, raportowanie podatkowe, terminy podatkowe, ryzyko podatkowe, przepisy podatkowe, OECD, grupy kapitałowe
