Ostatnio Ministerstwo Finansów ogłosiło długo wyczekiwany projekt nowelizacji Kodeksu karnego skarbowego oraz Ordynacji podatkowej. Projekt ten – zgodnie z założeniami – ma wejść w życie 1 stycznia 2026 r. i przynieść pozytywną zmianę w podejściu administracji skarbowej do podatników. Kluczowym elementem reformy jest złagodzenie sankcji za uchybienia formalne, w tym te dotyczące obowiązków w zakresie cen transferowych. Czy to początek nowego podejścia fiskusa? Wszystko na to wskazuje – a dla przedsiębiorców to znakomity moment, aby uporządkować dokumentację i wykorzystać korzyści z dobrze zarządzanego compliance.
Nowelizacja, która daje oddech – mniejsze sankcje, mniej stresu
W dotychczasowym systemie kary za uchybienia dokumentacyjne – nawet te niezawierające uszczerbku dla budżetu państwa – mogły sięgać milionów złotych. Projektowana nowelizacja zmienia ten stan rzeczy. Dla przykładu:
- za brak lub niezgodność z prawdą oświadczenia o posiadaniu lokalnej dokumentacji cen transferowych (art. 56c §1 k.k.s.) kara grzywny ma spaść z 720 do 480 stawek dziennych;
- za złożenie tego oświadczenia po terminie – z 240 do 120 stawek dziennych;
- analogiczne zmiany przewidziano w przypadku formularzy TPR (art. 80e k.k.s.) górne limity kar mają zostać obniżone nawet o połowę.
Projektodawca podkreśla, że nowe rozwiązania są odpowiedzią na oczekiwania rynku – mają zracjonalizować sankcje, poprawić proporcjonalność kar do przewinień oraz uprościć system podatkowy. Co istotne, zmiany obejmują wyłącznie uchybienia formalne, które nie prowadzą do uszczuplenia należności publicznoprawnych – czyli pomyłki lub opóźnienia.
A co z cenami transferowymi? Mniejsze kary – większy potencjał
Ceny transferowe od lat pozostają jednym z najważniejszych obszarów zainteresowania administracji skarbowej. I słusznie – to tu często rozgrywa się istotna część międzynarodowego planowania podatkowego. Jednak z perspektywy przedsiębiorcy oznacza to również zwiększone wymagania dokumentacyjne. Czy łagodniejsze sankcje oznaczają, że można ten temat „odpuścić”? Wręcz przeciwnie – właśnie teraz warto zadbać o ten obszar szczególnie.
Dobrze prowadzona dokumentacja TP (Local File, Master File, formularz TPR) to dziś nie tylko obowiązek, ale realne narzędzie zarządzania ryzykiem podatkowym. Dzięki niej można:
- zminimalizować ryzyko kontroli i sankcji,
- skorzystać z uproszczeń (np. mechanizmu safe harbour,),
- wykazać należyte staranie,
- usprawnić współpracę z audytorami, inwestorami i partnerami handlowymi,
- odciążyć zespół księgowy w razie zapytań z urzędu.
Co więcej, nowelizacja daje nadzieję na bardziej partnerskie podejście organów – z większym naciskiem na edukację i prewencję niż na represję.
Jak przygotować się na nową rzeczywistość?
Złagodzenie sankcji to dla wielu podmiotów okazja, aby nadrobić zaległości i uporządkować dokumentację bez obaw o nadmierne konsekwencje. Kluczowe kroki:
- Zweryfikuj obowiązki dokumentacyjne – czy Twoja firma przekracza progi wskazane w art. 11k ust. 2 ustawy o CIT?
- Zadbaj o aktualność analiz benchmarkingowych – są one podstawą do obrony rynkowości transakcji.
- Upewnij się, że formularz TPR jest prawidłowo wypełniony – to dziś główne narzędzie typowania do kontroli.
- Jeśli posiadasz dokumentację grupową (Master File) – sprawdź, czy spełnia wymogi art. 11q ust. 2. ustawy o CIT i czy jest spójna z Local File.
A jeśli nie masz pewności – warto zasięgnąć porady. Aktualna sytuacja to najlepszy moment, by wdrożyć dobre praktyki bez ryzyka nadmiernych kar.
Podsumowanie
Planowana nowelizacja to dobra wiadomość dla przedsiębiorców – mniej biurokracji, niższe kary, bardziej przejrzysty system. Ale to nie czas na rezygnację z porządku w dokumentach. Wręcz przeciwnie: to doskonały moment, by ułożyć politykę cen transferowych i czerpać z niej realne korzyści – od podatkowego bezpieczeństwa po rosnącą wiarygodność.
W świecie, w którym przejrzystość staje się nową walutą zaufania dobra dokumentacja cen transferowych to inwestycja, która się po prostu opłaca.
Przewodnik po cenach transferowych w 2025 roku.
Wszystko, co musisz wiedzieć o metodach, obowiązkach, dokumentacji i odpowiedzialności.
Co znajdziesz w środku?
- Definicje i podstawowe pojęcia cen transferowych
- Aktualne regulacje prawne w Polsce
- Metody weryfikacji cen transferowych
- Wymagania dokumentacyjne i porady jak przygotować się do kontroli
Dla kogo jest ten przewodnik?
- Idealny dla CFO, księgowych, audytorów oraz właścicieli firm, którzy chcą zrozumieć zasady działania cen transferowych.
