Obwieszczenie Ministra Finansów w sprawie ogłoszenia rodzaju bazowej stopy procentowej i marży dla potrzeb cen transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku dochodowego od osób prawnych (dalej jako: Obwieszczenie) zostało opublikowane 20 grudnia 2024r., a weszło w życie 1 stycznia 2025r.
Zgodnie z obecnie obowiązującym Obwieszczeniem, rodzaj bazowej stopy procentowej dla pożyczek:
- w złotych – stanowi WIBOR 3M albo WIRON 3M Stopa Składana,
- w dolarach amerykańskich – stanowi 90-day Average SOFR,
- w euro – stanowi EURIBOR 3M,
- we frankach szwajcarskich – stanowi SARON 3 months Compound Rate,
- w funtach brytyjskich – stanowi SONIA 3M Compound Rate.
Natomiast marża:
- dla pożyczkobiorcy wynosi maksymalnie 2,6 punktu procentowego,
- dla pożyczkodawcy wynosi minimalnie 2,0 punktu procentowego,
- stanowi sumę wartości bezwzględnej bazowej stopy procentowej i wartości określonej w lit. a albo b, w przypadku gdy wartość bazowej stopy procentowej określonej w pkt 1 jest mniejsza od zera.
Zastosowanie niniejszych warunków jest kluczowe dla skorzystania z uproszczenia safe harbour dla transakcji pożyczkowych, zawieranych pomiędzy podmiotami powiązanymi.
Jest to mechanizm, który chroni podatnika przed zakwestionowaniem ceny transferowej przez organy podatkowego, bowiem cena, która spełnia warunki safe harbour jest uznawana za ceną rynkową. Dodatkowo, zastosowanie niniejszego uproszczenia powoduje możliwość skorzystania ze zwolnienia z obowiązku przygotowania lokalnej dokumentacji cen transferowych oraz analizy cen transferowych. W praktyce wiec, podatnik w takim przypadku ma tylko obowiązek złożenia informacji TPR, w której jednak nie wskazuje wszystkich danych na temat transakcji.
Należy jednak pamiętać, że skorzystanie z safe harbour wymaga spełnienia również innych warunków tj.
- brak innych opłat poza odsetkami,
- okres pożyczki nie dłuższy niż 5 lat,
- łączna wartość pożyczek nieprzekraczająca 20 mln. zł,
- pożyczkodawca nie może być podmiotem z raju podatkowego
Mamy świadomość, że właśnie zakończył się najbardziej intensywny czas w cenach transferowych, ale kolejnych obowiązków nie warto zostawiać na końcówkę roku. Co ważne, nie tylko oprocentowanie zmienne może zostać uznane za rynkowe. Warto więc, jeszcze przed zawarciem konkretnych umów, zastanowić się nad ich warunkami, tak aby ewentualne sporządzenie dokumentacji cen transferowych czy złożenie informacji TPR było tylko formalnością.
Jak możemy pomóc?
Biorąc pod uwagę stale wzrastającą ilość kontroli w zakresie cen transferowych, kluczowe jest więc odpowiednie przeanalizowanie zawieranych transakcji.
Nasi eksperci mogą wesprzeć Państwa w zakresie weryfikacji czy zwolnienie z obowiązku przygotowania lokalnej dokumentacji cen transferowych oraz analizy cen transferowych będzie w danych okolicznościach przysługiwało, w związku ze skorzystaniem z uproszczenia safe harbour. Niejednokrotnie bowiem mimo chęci jego zastosowania, pojawia się szereg wątpliwości i pytań, na które odpowiedzi ciężko znaleźć w licznych opracowaniach i interpretacjach indywidualnych organów podatkowych.
