Nowa interpretacja indywidualna w sprawie WHT – dywidenda na rzecz spółki zarządzającej niemieckim funduszem inwestycyjnym
W czwartek opublikowano interpretację DKIS z dnia 17 kwietnia 2025 r., dotyczącą rozliczenia podatku u źródła przy wypłacie zysku przez polską spółkę komandytową na rzecz niemieckich spółek (XA i XG), zarządzających niemieckimi funduszami inwestycyjnymi – Sondervermögen (Fundusz A i G).
Prawnie wspólnikami spółki są komandytariusze (XA i XG), ale ekonomicznie udziały XA przypisane są Funduszowi A, a XG – Funduszowi G. Zysk zostanie wypłacony XA i XG zgodnie z umową spółki, lecz na rachunki Funduszy A i G.
Kluczowe wnioski z interpretacji:
Organ podatkowy potwierdził, że polska spółka powinna zweryfikować warunki zastosowania stawki podatku u źródła z UPO Polska–Niemcy, wyłącznie w stosunku do niemieckich funduszy inwestycyjnych (Fundusz A i Fundusz G), a nie spółek zarządzających (XA i XG).
Stawka 5% nie ma zastosowania:
Według DKIS polska spółka nie może zastosować obniżonej 5% stawki z UPO, ponieważ fundusze nie mogą być traktowane jako bezpośredni udziałowcy spółki (zamiast tego możliwe jest zastosowanie 15% stawki z UPO, przy spełnieniu pozostałych warunków).
Czy to oznacza zmianę podejścia?
W innej, acz podobnej sprawie DKIS, w interpretacji z 12 grudnia 2023 r., rozstrzygnął, że: „(…) w stosunku do dywidendy, która będzie wypłacona przez Wnioskodawcę Spółce Zarządzającej działającej na rzecz Funduszu, Wnioskodawca – jako płatnik – co do zasady będzie uprawniony do zastosowania 5% stawki podatku u źródła wynikającej z UPO, przy założeniu pozytywnej weryfikacji warunków zastosowania tej stawki podatku z należytą starannością, a także spełnienia warunków, o których mowa w art. 26 ust. 7a Ustawy o CIT.”
Wątpliwości w zakresie opodatkowania WHT-em niemieckich funduszy inwestycyjnych mają swoje źródło w specyfice konstrukcji oraz sposobu działania otwartych funduszy inwestycyjnych i tzw. specjalnych funduszy inwestycyjnych, utworzonych na podstawie prawa niemieckiego.
W sytuacji zatem występowania w strukturze biznesowej tego rodzaju podmiotu warto temat WHT zabezpieczyć w drodze własnej interpretacji indywidualnej.
Dodatkowo – jak w każdym innym przypadku – przed wypłatą zysku zagranicznym podmiotom należy dokładnie zweryfikować wszelkie okoliczności transakcji oraz warunki wynikające z polskich przepisów i UPO, aby uniknąć błędów w poborze podatku u źródła.
Zachowanie ostrożności w tym zakresie jest kluczowe!
Zobacz więcej: Podatek u źródła (WHT) – doradztwo w zakresie podatku – Staniek&Partners
Bezpłatna analiza Twojej firmy
Skorzystaj z naszego doświadczenia w prawie i podatkach. Po kontakcie przeprowadzimy dla Ciebie analizę sytuacji Twojej firmy i wskażemy, jakie działania warto podjąć, by zminimalizować ryzyko i maksymalizować korzyści.
- Indywidualne podejście: Każda firma jest wyjątkowa – dlatego analizujemy Twoje potrzeby.
- Praktyczne rekomendacje: Po naszej analizie otrzymasz klarowne wskazówki, które pomogą wprowadzić realne zmiany w Twojej firmie.
- Bezpłatna konsultacja wstępna: Pierwszy krok do współpracy nie wiąże się z żadnym zobowiązaniem.
