Zastosowanie obniżonej – 9% stawki w podatku dochodowym od osób prawnych jest uzależnione od spełnienia kilku kryteriów dotyczących wartości osiąganych przychodów przez Spółki, niemniej obligatoryjnym jest posiadanie statusu małego podatnika.
Poniżej przedstawiamy Państwu limity obowiązujące od 1 stycznia 2025 r., z którymi warto się zapoznać w nowym roku podatkowym.
Mały podatnik w CIT
Status małego podatnika w 2025 r. posiadają spółki, u których wartość przychodu ze sprzedaży z VAT nie przekroczyła w 2024 r. równowartości kwoty odpowiadającej 2 mln euro. W powyższej sytuacji przeliczenia kursu należy dokonać na 1 dzień roboczy października 2024 r.
| Status małego podatnika w roku: | Kurs z dnia | Kurs euro | Wartość limitu (w zaokrągleniu do 1000 zł) |
| 2025 | 01.10.2024 | 4,2846 | 8 569 000 |
| 2024 | 02.10.2023 | 4,6091 | 9 218 000 |
Jak wynika z powyższej tabeli, istnieje ryzyko utraty statusu małego podatnika przez Spółki, które w 2024 r. osiągnęły wartość przychodów ze sprzedaży podobną do poziomu z lat ubiegłych. Niewątpliwie uzależnienie przez ustawodawcę w/w. limitów od wahania się kursu euro w bieżącym roku nie przyniesie korzyści dla podatników.
Limit przychodów netto
Posiadając status podatnika, co do zasady, Spółka jest uprawniona do stosowania 9% stawki CIT, przy czym należy na bieżąco weryfikować osiągane w roku podatkowym przychody. Przekroczenie w roku podatkowym wartości 2 mln euro przychodów netto osiągniętych przez Spółkę (przeliczonych na zł na dzień 2 stycznia 2025 r.) spowoduje koniczność stosowania 19% stawki podatku.
Poniżej prezentujemy dla Państwa limity przychodów dla Spółki, której rok podatkowy jest równy kalendarzowemu:
| Limit przychodów netto w roku: | Kurs z dnia | Kurs euro | Wartość limitu (w zaokrągleniu do 1000 zł) |
| 2025 | 02.01.2025 | 4,2668 | 8 534 000 |
| 2024 | 02.01.2024 | 4,3434 | 8 687 000 |
Jak możemy pomóc?
Przekroczenie limitów uprawniających do zastosowania niższej 9% stawki podatku wiązać się będzie z koniecznością zapłaty 19% podatku od osiąganych dochodów. W tym zakresie, szczególnie istotne jest zbadanie czy Spółka uprawniona jest do korzystania z ulg podatkowych, które w sposób efektywny obniżą podatek należny do zapłaty, pozwolą na zatrzymanie środków i dalsze działania operacyjne w Spółce. Niemniej, w naszej ocenie nie warto wstrzymywać się decyzjami do ostatniej chwili tj. momentu utraty statusu małego podatnika. W tym zakresie rekomendujemy podjęcie działań odpowiednio wcześniej.
Nasz zespół ekspertów zapewni Państwu kompleksowe wsparcie w zakresie:
- przeprowadzenia audytu na tle możliwości zastosowania ulg podatkowych;
- odpowiedniej reorganizacji działalności, w tym zmiany formy opodatkowania Spółki.
