Każdy podatnik obawia się kontroli podatkowej, nawet jeżeli jego rozliczeniom podatkowym nie można niczego zarzucić. Wynika to z prostego faktu – takie postępowanie jest uciążliwe, długotrwałe i wymusza przedstawianie szeregu dokumentów oraz wyjaśnień. W związku z tym też każdy wolałby, aby kontrole unikały jego działalności. Nie jest też tajemnicą fakt, że niektóre sytuacje przekładają się na większe prawdopodobieństwo kontroli. Dziś zajmiemy się takimi sytuacjami w zakresie cen transferowych, które na przestrzeni lat, wedle informacji publikowanych przez organy państwowe, są coraz częściej obiektem zainteresowania kontrolujących.
Na co zwracają uwagę organy podatkowe?
Na gruncie cen transferowych istnieje bardzo wiele zagadnień, które mogą zwrócić uwagę organów podatkowych. Jako podstawowe trudności z perspektywy podatnika wskazać można kompletność dokumentacji cen transferowych w odniesieniu do szczegółowych polskich przepisów czy prawidłowo wypełniony formularz TPR.
Bardzo często weryfikowane i kwestionowane są także analizy porównawcze mające wykazywać rynkowy charakter transakcji. Organy domagają się również dowodów na rzeczywisty charakter transakcji czy weryfikują profile kontrahentów. Podatnikom grozi też ryzyko recharakteryzacji transakcji, a wszelkie działania budzące skojarzenia z restrukturyzacjami są dla kontrolerów szczególnie interesujące.
Na podstawie jakich danych organy typują do kontroli?
Organy podatkowe dysponują szeregiem danych, które pozwalają im wszcząć postępowania z zakresu cen transferowych. Najważniejsze to formularz TPR, do którego złożenia zobowiązani są podatnicy, których transakcje z podmiotami powiązanymi przekroczyły progi dokumentacyjne. Formularz ten daje wgląd do transakcji podatnika – a w przypadku kontroli pozwala także wykazać, że nie wszystkie zostały udokumentowane – oraz osiąganych na nich wynikach finansowych. Ich nierynkowy charakter zaraportowany w formularzu zwiastuje dla składającego duże kłopoty.
Sam formularz TPR to jednak niejedyne narzędzie, które wykorzystywane jest, aby wytypować podatników do kontroli. Służą temu między innymi dane przedstawione w raportach MDR czy JPK VAT, a także w raportowaniu CbC. Nawet same sprawozdania finansowe podmiotów i zawarta tam informacja o transakcjach z podmiotami powiązanymi stanowi mocną przesłankę do kontroli. Dodatkowo organy monitorują także powiązania na różnych płaszczyznach pomiędzy podmiotami.
Sami kontrolerzy również dysponują dużą wiedzą dotyczącą rodzajów transakcji zachodzących pomiędzy podmiotami powiązanymi, więc łatwo im wytypować podmioty, które ich zdaniem takie transakcje najprawdopodobniej zawierają. Co więcej, wiedzą też, jakie informacje należy w pierwszej kolejności weryfikować, aby stwierdzić, czy dana transakcja została prawidłowo udokumentowana i odbywała się zgodnie z przepisami.
Nieprawidłowości – skutki i jak się przed nimi bronić?
Nie można także zignorować faktu, że wykrycie nieprawidłowości w cenach transferowych niesie dla podatnika czy zarządu podmiotu dalekosiężne i ciężkie konsekwencje. Istotnym pozostaje również fakt, że często kontrola podatkowa w jednym obszarze, zwłaszcza po wykryciu nieprawidłowości, przeradza się w audyt całych rozliczeń podatkowych. Na skutek tego najlepiej jakichkolwiek nieścisłości po prostu unikać.
Jak widać, istnieje sporo możliwości, które pozwalają organom podatkowym wytypować podmioty do kontroli oraz znaleźć luki w ich realizacji obowiązków z zakresu cen transferowych. Kancelaria Staniek & Partners dysponuje wiedzą, jak takich trudności uniknąć poprzez przygotowanie kompletnych dokumentacji cen transferowych, a także posiada doświadczenie w reprezentowaniu klientów, którzy przechodzą kontrolę podatkową.
Przewodnik po cenach transferowych w 2025 roku.
Wszystko, co musisz wiedzieć o metodach, obowiązkach, dokumentacji i odpowiedzialności.
Co znajdziesz w środku?
- Definicje i podstawowe pojęcia cen transferowych
- Aktualne regulacje prawne w Polsce
- Metody weryfikacji cen transferowych
- Wymagania dokumentacyjne i porady jak przygotować się do kontroli
Dla kogo jest ten przewodnik?
- Idealny dla CFO, księgowych, audytorów oraz właścicieli firm, którzy chcą zrozumieć zasady działania cen transferowych.
Pomagamy w profesjonalnym przygotowaniu dokumentacji cen transferowych i reprezentujemy klientów w trakcie kontroli podatkowych.
- Kompletna dokumentacja lokalna
- Formularz TPR zgodny z wymaganiami
- Analizy porównawcze (benchmarking)
- Reprezentacja podczas kontroli
