Menu
Cit Estoński Staniek&Partners sukces
Podatki

Kolejny sukces naszej Kancelarii! – kary umowne w ECIT

29.01.2025-

Z dumą informujemy, że ekspertki kancelarii Staniek&Partners: dor. pod. Weronika Nazarkiewicz wraz z konsultantką podatkową Dominiką Banasik uzyskały dla naszego Klienta pozytywną interpretację dotyczącą CIT estońskiego i kar umownych.

Jest to szczególnie ważne rozstrzygnięcie dla nas, a przede wszystkim dla naszego Klienta – zwłaszcza że stanowisko Fiskusa nie zawsze jest w tym zakresie jednolite.

Wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą

Zgodnie z brzmieniem art. 28m ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą stanowią przedmiot opodatkowania estońskim CIT i są jednocześnie jednym z bardziej skomplikowanych zagadnień podatkowych związanych z tą formą opodatkowania. Dochód z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą podatnika odpowiada wysokości takich wydatków.

Wydatki niezwiązane z działalnością budzą często wątpliwości, głównie ze względu na brak skonkretyzowanego katalogu tychże wydatków. W CIT estońskim nie występują koszty uzyskania przychodów czy koszty niestanowiące kosztów uzyskania przychodów. Sposób kwalifikacji tego dochodu uzależniony jest od indywidualnego stanu faktycznego, w jakim pozostaje spółka.

Zgodnie z Objaśnieniami:

„W ocenie wydatków kwalifikujących się do tego rodzaju dochodów można się posiłkować kwalifikacją wydatków do kosztów niestanowiących kosztów uzyskania przychodów, na podstawie art. 15 ust. 1, wynikającą z praktyki podmiotu jak również bogatego orzecznictwa sądowo-administracyjnego.

Wprawdzie pojęcie „wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą” nie jest tożsame z pojęciem „wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów”, jednak należy zwrócić uwagę na podobieństwo, jakie może je cechować. Podobieństwa pomiędzy wydatkami niezwiązanymi z działalnością gospodarczą a wydatkami niestanowiącymi kosztów uzyskania przychodu, należy upatrywać przede wszystkim w celu ich poniesienia.

Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Te same cele powinny realizować wydatki związane z działalnością gospodarczą. Należy bowiem zwrócić uwagę, że jedną z immanentnych cech działalności gospodarczej, która wyróżnia ją od innego rodzaju aktywności, jest jej zarobkowy charakter.”

Mimo, że Objaśnienia wskazują co prawda, że można posiłkować się katalogiem tzw. KUP czy NKUP i na tej podstawie dokonywać przyporządkowania, to jednak w praktyce nie zawsze jest to takie proste.

Kary umowne na tle ECIT

Kary umowne ponoszone w wyniku prowadzonej działalności gospodarczej od początku wejścia w życie CIT estońskiego wywołują niemałe emocje u Podatników, w szczególności z uwagi na nieprecyzyjny katalog wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą.

Nic dziwnego, skoro dotychczas Dyrektor KIS stał na stanowisku, że takie wydatki mają charakter sankcyjny i nie są wydatkami, które są ponoszone w toku prawidłowo i zgodnie z przepisami prawa prowadzonej działalności. W konsekwencji wskazywano również, że wydatki wynikają z zaniedbań,

naruszeń obowiązujących przepisów prawa lub zawartych umów i nie są ukierunkowane na osiągnięcie przez podatników przychodu. Tym samym stanowią przedmiot opodatkowania estońskim CIT.

Od pewnego czasu natomiast widoczna jest zmiana dotychczasowego „ugruntowanego trendu” – pojawiają się pozytywne interpretacje, w których Dyrektor KIS bezpośrednio wskazuje na związek kar umownych z prowadzoną działalnością gospodarczą, co wyłącza obowiązek opodatkowania tych kar umownych jako wydatków niezwiązanych z działalnością. Jednakże niewątpliwie jest to uzależnione od treści postanowień umownych, a także od tzw. stopnia zawinienia (zob. int. ind. DKIS z dnia 9 sierpnia 2024 r., sygn. akt 0111-KDIB1-3.4010.352. 2024.1.MBD; z dnia 26 lipca 2023 r., sygn. 0111 KDIB1–2. 4010.257.2023.1.END).

Interpretacja uzyskana przez naszego Klienta!

– sygn. 0111-KDIB2-1.4010.627.2024.1.ED z dnia 31 grudnia 2024 r.

W ramach współpracy z naszym Klientem przeanalizowaliśmy dokładnie umowy zawarte z kontrahentami oraz faktyczne okoliczności, na podstawie których Spółka została obciążona karami umownymi. Zauważyliśmy, że kary umowne miały charakter niezależny od działań dokonanych przez Spółkę, a tym samym uznaliśmy, że warto byłoby potwierdzić, czy tego rodzaju kary umowne będą uznawane za wydatki niezwiązane z działalnością.

W interpretacji Dyrektor KIS potwierdził, że w przypadku, w którym zapłata kar umownych:

  • nie stanowi publicznoprawnych wydatków o charakterze sankcyjnym;
  • wynika z licznych nieprzewidzianych okoliczności (niezależnych od Spółki);
  • wynika z komplikacji związanych z własnością terenów pod inwestycję;
  • wynika z konieczności opracowania dodatkowej dokumentacji, której przedłożenia wcześniej nie wymagał żaden z zaangażowanych organów administracji publicznej

to takie okoliczności potwierdzają zasadność ich ponoszenia. Dyrektor KIS dopatrzył się związku kar umownych z prowadzoną działalnością gospodarczą. Tym samym Dyrektor KIS uznał, że kary umowne poniesione przez naszego Klienta nie stanowią przedmiotu opodatkowania estońskim CIT.

Dzięki nam Klient ma szansę odzyskać ponad ćwierć mln zł podatku!

Jak możemy pomóc?

Jeżeli Państwa firma opodatkowana estońskim CIT mierzy się z otrzymanymi karami umownymi i nie jest pewna czy należy je opodatkować, to zapraszamy do kontaktu!

W ramach współpracy nasz zespół ekspertów zapewni Państwu kompleksowe wsparcie w zakresie:

  • szczegółowej analizy zawartej umowy z kontrahentem – oceniając ryzyko związane z poniesionymi karami umownymi;
  • wesprzemy Państwa (w razie konieczności) w przygotowaniu wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej w kwestii przedmiotu opodatkowania wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą;
  • pomocy z wystąpieniem z wnioskiem do Dyrektora KIS, a także wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty, jeżeli w ramach ostrożności (wcześniej) Spółka opodatkowała poniesione kary estońskim CIT.

Bezpłatna analiza Twojej firmy

Skorzystaj z naszego doświadczenia w prawie i podatkach. Po kontakcie przeprowadzimy dla Ciebie szczegółową analizę sytuacji Twojej firmy i wskażemy, jakie działania warto podjąć, by zminimalizować ryzyko i maksymalizować korzyści.

  • Indywidualne podejście: Każda firma jest wyjątkowa – dlatego analizujemy Twoje potrzeby i dostosowujemy rekomendacje.
  • Kompleksowa wiedza: Specjalizujemy się w szerokim zakresie usług prawnych i podatkowych, obejmujących wszystko od prawa pracy po optymalizacje podatkowe.
  • Praktyczne rekomendacje: Po naszej analizie otrzymasz klarowne wskazówki, które pomogą wprowadzić realne zmiany w Twojej firmie.
  • Bezpłatna konsultacja wstępna: Pierwszy krok do współpracy nie wiąże się z żadnym zobowiązaniem.

    Wyślij wiadomość

    TAGI: kary umowne w estońskim CIT, estoński CIT, kary umowne, wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą, interpretacja indywidualna, stanowisko Fiskusa, Dyrektor KIS, nadpłata, spółki kapitałowe, opodatkowanie kary umownej