W związku ze zbliżającym się zakończeniem roku warto sprawdzić czy wysokość przychodów lub kosztów w rozumieniu przepisów o rachunkowości w Twojej firmie nie przekroczy 8 mln zł. Przekroczenie tego progu może bowiem wiązać się z obowiązkiem posiadania procedury wewnętrznej przeciwdziałającej niewywiązywaniu się z obowiązku przekazywania informacji o schematach podatkowych (dalej jako procedura MDR).
Cele wprowadzenia procedury MDR
Jak wskazało Ministerstwo Finansów w Objaśnieniach podatkowych z dnia 31 stycznia 2019 r. „Informacje o schematach podatkowych (MDR)” (dalej jako Objaśnienia) celem wprowadzenia przepisów w zakresie obowiązku wdrożenia procedury MDR było:
- stworzenie odpowiedniego narzędzia pozwalającego na prawidłowe i terminowe wykonanie obowiązków informacyjnych spoczywających na promotorach,
- umożliwienie określenia zakresu odpowiedzialności osób zaangażowanych w wykonywanie poszczególnych czynności dotyczących schematów za realizację obowiązku raportowania czy zgłaszania schematu,
- zagwarantowanie prawidłowego wykonania obowiązków informacyjnych promotora względem korzystającego.
Kogo dotyczy obowiązek posiadania procedury MDR
Zgodnie z art. 86l § 1 Ordynacji podatkowej osoby prawne oraz jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej
- będące promotorami,
- zatrudniające promotorów lub
- faktycznie wypłacające im wynagrodzenie,
których przychody lub koszty, w rozumieniu przepisów o rachunkowości, ustalone na podstawie prowadzonych ksiąg rachunkowych, przekroczyły w roku poprzedzającym rok obrotowy równowartość 8 mln zł, mają obowiązek wprowadzić i stosować wewnętrzną procedurę w zakresie przeciwdziałania niewywiązywaniu się z obowiązku przekazywania informacji o schematach podatkowych.
Jak wskazano w treści Objaśnień, generalnie nie są zobowiązani do posiadania procedury wewnętrznej korzystający zatrudniający doradców (w tym doradców podatkowych / radców prawnych) na umowach o pracę. Również sam fakt zapłaty przez korzystającego za usługę doradztwa podatkowego nie generuje obowiązku posiadania procedury wewnętrznej, jeżeli efekty tego doradztwa są wykorzystywane wyłącznie w jego działalności (a nie np. udostępniane również innym podmiotom np. z grupy kapitałowej). Wyjaśniono natomiast, że: „Obowiązek posiadania procedury wewnętrznej znajdzie natomiast zastosowanie w przypadku podmiotu, który zatrudnia osobę fizyczną (np. dyrektora finansowego) i wypłaca jej wynagrodzenie, a osoba ta działa w charakterze promotora w stosunku do innych podmiotów np. z grupy kapitałowej.”
Należy więc mieć na uwadze, że promotorem nie zawsze jest profesjonalny podmiot zajmujący się doradztwem podatkowym lub prawnym, lecz także może nim być np. spółka zatrudniająca osobę udzielającą porad innym spółkom z grupy lub podejmującą decyzje dotyczące innych podmiotów w grupie. W konsekwencji podmiotami, które powinny wdrożyć procedurę MDR mogą być m.in. spółki holdingowe czy spółki zarządzające grupą kapitałową.
Konsekwencje braku procedury MDR
Zgodnie z art. 86m Ordynacji podatkowej podmioty zobowiązane do wprowadzenia i stosowania procedury MDR, w przypadku niedopełnienia tego obowiązku podlegają karze pieniężnej. Karę pieniężną nakłada Szef Krajowej Administracji Skarbowej, w drodze decyzji, w wysokości nie większej niż 2 000 000 zł. Jednakże kara za niedopełnienie obowiązku wprowadzenia procedury MDR, w przypadku gdy przestępstwo skarbowe polegające na niedopełnieniu obowiązków wynikających z przepisów MDR zostało stwierdzone prawomocnym wyrokiem sądu, może zostać wymierzona w wysokości nawet do 10.000.000,00 zł.
Jakie podmioty w praktyce powinny posiadać procedurę MDR ?
Zgodnie z przywołanymi przepisami Ordynacji podatkowej należałoby stwierdzić, że z całą pewnością zobligowani do posiadania procedur MDR są promotorzy osiągający określone limity przychodów lub kosztów. Problem interpretacji przywołanych przepisów związany jest jednak z faktem, iż status promotora może być uzyskany również przez podmioty nie świadczące w teorii profesjonalnych usług doradczych. Jak wynika z przywołanej treści Objaśnień, Promotorem może bowiem zostać podmiot zatrudniający osobę, która nawet jednorazowo udzieli porady innym podmiotom z grupy kapitałowej lub udostępni takim podmiotom efekty uzyskanego doradztwa. Przy czym, podmiot ten promotorem stanie się już w momencie udzielenia porady lub udostępnienia efektów uzyskanego doradztwa.
W związku z powyższym, rozsądnym wydaje się więc stanowisko, iż każdy podmiot, bez względu na to czy jest promotorem, korzystającym, czy wspomagającym, o ile osiągnął ustawowy limit przychodów lub kosztów, powinien wdrożyć u siebie procedurę MDR. Stanowisko to wydaje się być tym bardziej uzasadnione, jeżeli weźmie się pod uwagę wyżej wskazane sankcje jakie niesie za sobą brak przedmiotowej procedury.
Jak możemy pomóc?
Jeżeli wysokość przychodów lub kosztów w rozumieniu przepisów o rachunkowości w Twojej firmie może w tym roku przekroczyć 8 mln zł, już teraz zastanów się nad opracowaniem i wprowadzeniem procedury MDR. Należy mieć bowiem na uwadze, że nie został przewidziany żaden okres, w którym podmiot, po uzyskaniu status promotora, ma czas na dostosowanie się do tej sytuacji. Co więcej, z przepisów Ordynacji podatkowej wynika, że już w momencie uzyskania tego statusu, podmiot powinien „wprowadzić i stosować” procedurę MDR.
Nasz zespół ekspertów zapewnia kompleksowe wsparcie w zakresie zidentyfikowania konieczności wprowadzenia procedury MDR oraz tworzenia procedur dostosowanych do indywidualnych potrzeb klientów.
Jeśli chcesz dowiedzieć się więcej skontaktuj się z nami: kancelaria@staniekandpartners.com
Zobacz również nasze usługi związane z MDR: Schematy podatkowe (MDR)
