Poznaj nasze usługi z zakresu JPK CIT
Obowiązek raportowania środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych w strukturze JPK_ST_KR został odroczony o rok w stosunku do struktury JPK_KR_PD — na mocy rozporządzenia Ministra Finansów z 13 grudnia 2024 r. Sama struktura techniczna, jak informują dostawcy systemów ERP współpracujący z Ministerstwem Finansów, ma zostać w pełni udostępniona do końca 2026 r. To rzadka sytuacja: firma ma dodatkowy czas na coś, co historycznie bywa najbardziej zaniedbanym obszarem ewidencji księgowej — i właśnie dlatego warto go wykorzystać, zanim zniknie.
Jakie pola trzeba przygotować – struktura węzła ST_KR
Zasadnicza część pliku JPK_ST_KR, węzeł ST_KR, składa się z pól oznaczonych od E_1 do E_32. To nie jest rozszerzenie dotychczasowej karty środka trwałego o kilka dodatkowych rubryk — to inny poziom szczegółowości, w którym każde pole ma ścisłe, zdefiniowane znaczenie.
| Pole | Co zawiera |
|---|---|
|
E_1 |
Numer inwentarzowy środka trwałego lub WNiP, a w razie jego braku — inny numer unikatowy jednoznacznie identyfikujący składnik |
|
E_2 / E_3 |
Data nabycia lub wytworzenia środka trwałego (E_2) albo data nabycia WNiP lub zakończenia prac rozwojowych zaliczanych do WNiP (E_3) |
|
E_4 |
Data przyjęcia do używania — dla środków trwałych, albo data ujęcia w księgach zakończonych prac rozwojowych jako obiektu inwentarzowego WNiP |
|
E_5 / E_6 |
Numer dokumentu OT, na podstawie którego wprowadzono składnik do ewidencji, oraz rodzaj dokumentu stwierdzającego nabycie lub wytworzenie |
|
E_10A / E_10B |
Stawka amortyzacyjna podatkowa podstawowa — procentowa (E_10A) albo kwotowa, w tym wartość amortyzacji jednorazowej (E_10B) |
|
Metoda amortyzacji podatkowej |
Pole opcjonalne, wybierane spośród zdefiniowanych oznaczeń metody |
|
Zaktualizowana wartość początkowa podatkowa |
Wymagana przy zdarzeniach zmieniających wartość składnika, na podstawie art. 15 ust. 5 ustawy o CIT |
|
Węzeł KSeF (E_31) |
Pole może wystąpić wielokrotnie — numer faktury w Krajowym Systemie e-Faktur, wymagany m.in. przy zbyciu środka trwałego |
Które środki trwałe trzeba raportować – sprzed 2025 czy wszystkie
W tym punkcie źródła branżowe nie są w pełni spójne, dlatego przed publikacją tej treści warto go zweryfikować z aktualnymi objaśnieniami Ministerstwa Finansów. Zgodnie z bardziej szczegółowymi opracowaniami, w JPK_ST_KR wykazuje się co do zasady środki trwałe i WNiP wprowadzone do ewidencji od 1 stycznia 2025 r. — składniki ujęte w ewidencji wcześniej nie podlegają raportowaniu, poza dwoma wyjątkami: gdy dochodzi do ich wykreślenia z ewidencji (trzeba wskazać datę wykreślenia) oraz gdy są zbywane, a sprzedaży towarzyszy faktura z numerem KSeF. Inne źródła sugerują szerszy obowiązek, obejmujący całą ewidencję. Do czasu potwierdzenia właściwej wykładni, warto założyć scenariusz szerszy — łatwiej przygotować dane, których finalnie nie trzeba było raportować, niż nadrabiać braki pod presją terminu.
Co zrobić z dodatkowym czasem
| Krok | Na czym polega |
|---|---|
|
1. Analiza kompletności |
Porównanie ewidencji środków trwałych z księgą główną i wskazanie braków w danych identyfikacyjnych, historii wartości i dokumentacji nabycia. |
|
2. Weryfikacja amortyzacji |
Sprawdzenie zgodności stawek amortyzacyjnych, wartości początkowych oraz dat przyjęcia do używania i likwidacji z rzeczywistym stanem majątku. |
|
3. Uzupełnienie braków |
Odtworzenie brakujących danych tam, gdzie to możliwe — najtrudniejszy i najbardziej czasochłonny etap, dlatego wymaga rozpoczęcia z wyprzedzeniem. |
|
4. Sprawdzenie systemu |
Potwierdzenie u dostawcy systemu finansowo-księgowego, na jakim etapie jest wdrożenie obsługi struktury JPK_ST_KR i kiedy będzie dostępna aktualizacja. |
|
5. Test eksportu |
Wygenerowanie próbnego pliku, gdy tylko struktura zostanie udostępniona, i weryfikacja zgodności z rzeczywistą ewidencją — przed powstaniem obowiązku wysyłki. |
Porządkujesz ewidencję środków trwałych pod JPK_ST_KR?
Napisz, na jakim etapie jest Wasza ewidencja i jakiego systemu finansowo-księgowego używacie. Ocenimy zakres prac i zaproponujemy harmonogram.
Nie w tym sensie, że trzeba już wysyłać pliki. Obowiązek dla największych podatników CIT i podatkowych grup kapitałowych — tych samych, których dotyczy JPK_KR_PD od 2025 r. — został odroczony o rok odrębnym rozporządzeniem Ministra Finansów z 13 grudnia 2024 r. Sama struktura techniczna wciąż jest wdrażana przez Ministerstwo Finansów. Odroczony jest termin raportowania, nie obowiązek prowadzenia rzetelnej ewidencji — a ta powinna być gotowa, zanim struktura zostanie udostępniona.
Nie — z dwóch powodów. Po pierwsze, uzupełnianie brakujących danych historycznych bywa najbardziej czasochłonnym elementem całego wdrożenia, niezależnie od tego, kiedy trzeba wysłać plik. Po drugie, doświadczenie pierwszej fali raportowania JPK_KR_PD pokazuje, że firmy, które zaczęły porządkować dane z wyprzedzeniem, uniknęły presji czasu przy pierwszym obowiązkowym terminie.
Tych samych podatników, którzy jako pierwsi zostali objęci JPK_KR_PD: podatkowe grupy kapitałowe oraz podatnicy CIT, których przychód w poprzednim roku podatkowym przekroczył 50 mln euro. Kolejne etapy — mniejsi podatnicy VAT, a docelowo pozostali podatnicy CIT — obejmą też obowiązek JPK_ST_KR, zgodnie z tym samym trzyetapowym harmonogramem co struktura ksiąg rachunkowych.
Przepisy nie narzucają wprost takiej zgodności, ale w praktyce jej brak jest jednym z częstszych źródeł problemów przy przygotowaniu danych do JPK_ST_KR — jeżeli numer w systemie księgowym nie odpowiada oznaczeniu fizycznemu na składniku majątku, identyfikacja obiektu podczas kontroli czy inwentaryzacji staje się znacznie trudniejsza, choć samego pliku JPK to formalnie nie blokuje.
Objaśnienia do struktury wskazują, że w JPK_ST_KR ujmuje się również składniki oddane do używania w formie najmu, dzierżawy, leasingu, użyczenia lub na podstawie umowy o podobnym charakterze — nie tylko środki trwałe będące własnością podatnika. Warto to zweryfikować względem konkretnej sytuacji, bo klasyfikacja umów leasingowych bywa źródłem odrębnych wątpliwości podatkowych.
