JPK_KR_PD – co trzeba raportować i co zmienia się od 2026 r.?

JPK_KR_PD to elektroniczne odzwierciedlenie ksiąg rachunkowych na potrzeby podatku dochodowego od osób prawnych — jedna z dwóch struktur logicznych składających się na JPK_CIT, obok JPK_ST_KR dla środków trwałych. Podstawę prawną stanowi rozporządzenie Ministra Finansów z 16 sierpnia 2024 r. w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi rachunkowe podlegające przekazaniu na podstawie ustawy o CIT (Dz.U. 2024 poz. 1314 z późn. zm.). Organ podatkowy otrzymuje dzięki niemu znacznie szerszy obraz funkcjonowania przedsiębiorstwa niż dotychczas — bez konieczności odrębnego wezwania do kontroli.

Co dokładnie obejmuje raport

• Pełny dziennik księgowań — wszystkie zapisy księgowe za dany okres, bez pomijania pojedynczych operacji.
• Plan kont oraz zestawienie obrotów i sald (ZOiS) — wykazuje się zarówno konta syntetyczne, jak i analityczne, na których wystąpiły obroty lub salda. Samo raportowanie na poziomie kont analitycznych nie jest wystarczające.
• Dodatkowe oznaczenia podatkowe (znaczniki RPD i PD) — służą identyfikacji różnic między wynikiem bilansowym i podatkowym oraz innych informacji wymaganych przez strukturę. Zakres obowiązkowych oznaczeń zależy od okresu raportowania i przepisów przejściowych.
• Konta pozabilansowe — obowiązkowo raportuje się te, które służą prezentowaniu różnic między wynikiem bilansowym i podatkowym. Pozostałe konta pozabilansowe można wykazać dobrowolnie.
• Kompletność przy wielu systemach — jeśli firma prowadzi księgi w kilku systemach finansowo-księgowych, dane muszą zostać połączone w jeden kompletny plik obejmujący cały rok podatkowy.

Co się zmienia od 2026 roku

W pierwszym roku obowiązywania — za rok podatkowy 2025 — zakres obowiązkowych danych był ograniczony. Dla lat podatkowych zaczynających się po 31 grudnia 2025 r. zakres zostaje rozszerzony między innymi o numery identyfikacyjne kontrahentów, numery faktur w systemie KSeF oraz doprecyzowanie rodzaju kwoty i typu różnicy między wynikiem bilansowym a podatkowym. Dla podatników wchodzących w drugi etap wdrożenia — obejmujący czynnych podatników VAT rozliczających się miesięcznie — oznacza to, że ich pierwszy plik będzie od razu obejmował szerszy zakres danych niż plik złożony przez etap pierwszy za rok 2025.

Czym są znaczniki RPD i PD

Znaczniki podatkowe to sposób, w jaki JPK_KR_PD komunikuje organowi podatkowemu różnice między wynikiem bilansowym a podatkowym, bez konieczności odrębnego wezwania czy wyjaśnienia. Znaczniki RPD identyfikują rodzaj różnicy — na przykład czy dana pozycja jest przychodem podatkowym nieujętym bilansowo, czy odwrotnie. Znaczniki PD, z rosnącym poziomem szczegółowości w kolejnych podkategoriach, precyzują charakter kosztu lub przychodu — ich prawidłowy dobór jest tym, co odróżnia plik technicznie poprawny od pliku, który faktycznie ułatwia organowi zrozumienie rozliczenia. Błędem, który powtarza się najczęściej, jest stosowanie najbardziej ogólnego dostępnego znacznika zamiast sprawdzenia, czy istnieje bardziej szczegółowa podkategoria — dokładnie ten problem, który opisujemy szerzej w artykule o mapowaniu danych.

Plik, który powstaje mimo tych niezgodności, bywa formalnie poprawny — przechodzi walidację techniczną — ale nie odzwierciedla rzeczywistego przebiegu zdarzeń gospodarczych, co ujawnia się dopiero przy analizie danych przez organ podatkowy, już po złożeniu pliku.