Naliczenie podatku u źródła
Podatek u źródła, co do zasady, powinien zostać potrącony z kwoty należności wypłacanej nierezydentowi. Oznacza to, że kwota rzeczywiście wypłacona zostaje pomniejszona o podatek, który musi zostać odprowadzony przez płatnika. Ustalenie kwoty podatku sprowadza się do przemnożenia należności przez właściwą stawkę podatku. Należy przy tym pamiętać, że zarówno podstawę opodatkowania, jak i kwotę podatku należy zaokrąglić do pełnych złotych.
Przykład 1:
Polska spółka wypłaca zagranicznemu kontrahentowi kwotę 35 750,65 zł za usługi księgowe, nie posiadając certyfikatu rezydencji podatkowej kontrahenta. Podstawą opodatkowania jest kwota zaokrąglona do 35 751 zł. Zgodnie z art. 29 ust. 1 pkt 5 ustawy o PIT, podatek wynosi 20%, co daje 7 150 zł (po zaokrągleniu kwoty 7 150,20 zł do pełnych złotych).
Ubruttowienie należności
W przypadku, gdy ciężar podatku u źródła ponosi podmiot wypłacający, konieczne jest tzw. ubruttowienie kwoty. Oznacza to, że płatnik wypłaca pełną kwotę należności, a dodatkowo pokrywa z własnych środków kwotę podatku u źródła. Ubruttowienie polega na podzieleniu należności netto przez odpowiedni ułamek, obliczany jako 1 minus stawka podatku u źródła.
Przykład 2:
Polska spółka wypłaca na rzecz niemieckiej spółki matki należność licencyjną w wysokości 24 350 zł. Stawka podatku u źródła wynosi 20%, więc ubruttowienie polega na podzieleniu kwoty netto przez 0,8. Ostateczna należność ubruttowiona wynosi 30 438 zł, a podatek u źródła wynosi 6 088 zł.
Pobór i zapłata podatku
Pobrany podatek u źródła należy wpłacić na mikrorachunek podatkowy płatnika. Termin wpłaty zależy od rodzaju podatnika:
- Osoby prawne: do 7. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano wypłaty.
- Osoby fizyczne i jednostki nieposiadające osobowości prawnej: do 20. dnia miesiąca.
Obowiązki informacyjne i deklaracyjne
Płatnicy podatku u źródła mają również obowiązek złożenia rocznych deklaracji podatkowych. W przypadku wypłat na rzecz osób prawnych należy złożyć deklarację CIT-10Z, natomiast w przypadku osób fizycznych – PIT-8AR.
Dodatkowo, płatnik musi sporządzić informację IFT, która dotyczy przychodu uzyskanego przez nierezydenta na terenie Polski. Informacja ta musi być dostarczona zarówno nierezydentowi, jak i odpowiedniemu urzędowi skarbowemu w formie elektronicznej.
Zobacz również nasze usługi związane z podatkami:
Masz pytania? Porozmawiajmy!
Autor: Julia Orzełowska | Prawnik
TAGI: podatek u źródła, WHT, ubruttowienie należności, CIT, PIT, mikrorachunek podatkowy, obowiązki płatnika, deklaracje podatkowe, IFT, CIT-10Z, PIT-8AR, usługi licencyjne, stawka podatku u źródła