Zbliża się termin składania zeznania CIT-8 dla większości podatników, a wraz z nim powraca temat tzw. hipotetycznych odsetek. To rozwiązanie cieszy się coraz większą popularnością, choć wciąż pozostaje niedostatecznie wykorzystywane. W tym artykule przyjrzymy się bliżej tej preferencji – zarówno jej podstawowym zasadom, jak i możliwości wstecznej korekty zeznań podatkowych.
Czym są hipotetyczne odsetki?
Zgodnie z art. 15cb ustawy o CIT, spółki opodatkowane na zasadach ogólnych (co ważne, nie dotyczy to podatników korzystających z estońskiego CIT) mogą zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów (KUP) kwotę hipotetycznych odsetek. Wysokość tych odsetek oblicza się jako iloczyn:
- stopy referencyjnej Narodowego Banku Polskiego obowiązującej w ostatnim dniu roboczym roku poprzedzającego rok podatkowy, powiększonej o 1 punkt procentowy oraz:
- kwoty dopłat wniesionych do spółki na zasadach określonych w odrębnych przepisach lub kwoty zysków przekazanych na kapitał rezerwowy lub zapasowy spółki.
Podatnicy mogą uwzględnić te koszty w roku wniesienia dopłaty lub zasilenia kapitału zyskiem, a także w dwóch kolejnych latach podatkowych. Limit kosztów możliwych do odliczenia wynosi jednak 250 tys. zł w skali jednego roku podatkowego.
Warunki skorzystania z ulgi
Aby skorzystać z tego rozwiązania, muszą zostać spełnione określone warunki:
- zwrot dopłat lub podział i wypłata zysku mogą nastąpić nie wcześniej niż po upływie 3 lat od końca roku podatkowego, w którym dopłata została wniesiona lub podjęto uchwałę o zatrzymaniu zysku w spółce,
- ulga nie dotyczy dopłat ani zysków przeznaczonych na pokrycie straty bilansowej.
Koszty te można rozliczać w rocznym zeznaniu CIT-8 za rok, w którym powstały, jednak z orzecznictwa Dyrektora KIS wynika, że jest to możliwe również już na etapie zaliczek miesięcznych na podatek CIT (Interpretacja DKIS z dnia 28 lutego 2024 r. 0111-KDIB2-1.4010.32.2024.1.BJ.)
Korekta wsteczna – czy to możliwe?
Mimo że ulga istnieje od kilku lat, wielu podatników wciąż nie zdaje sobie sprawy z jej potencjału lub nie korzystało z niej w poprzednich okresach rozliczeniowych. W tym kontekście pojawia się kluczowe pytanie: czy można wstecznie skorygować zeznanie CIT-8 i uwzględnić hipotetyczne odsetki jako koszt uzyskania przychodu?
Odpowiedź brzmi: tak, jest to możliwe. Potwierdzają to stanowiska Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej. Przykładem jest interpretacja indywidualna z 11 marca 2024 r. sygn. 0111-KDIB2-1.4010.25.2024.1.MM, w której organ podatkowy wyraźnie wskazał, że podatnik ma prawo skorygować wcześniejsze zeznania CIT-8 i wykazać w nich koszty obliczone na podstawie art. 15cb ustawy o CIT.
Dlaczego warto rozważyć korektę?
Hipotetyczne odsetki to rozwiązanie, które pozwala obniżyć podstawę opodatkowania w CIT, a tym samym zoptymalizować obciążenia podatkowe. Możliwość wstecznej korekty otwiera drzwi do odzyskania nadpłaconego podatku za wcześniejsze lata – pod warunkiem, że spełnione zostały ustawowe wymogi i nie upłynął termin przedawnienia. W obliczu zbliżającego się terminu składania CIT-8 za 2024 r., warto przeanalizować historyczne rozliczenia i ocenić, czy ulga ta może znaleźć zastosowanie w Państwa spółce.
Podsumowanie
Hipotetyczne odsetki to narzędzie, które zyskuje na znaczeniu, szczególnie w sezonie rozliczeń podatkowych. Możliwość zaliczenia ich do kosztów uzyskania przychodów, zarówno na bieżąco, jak i poprzez korektę wsteczną, daje podatnikom szansę na realne oszczędności. Kluczowe jest jednak przestrzeganie ustawowych warunków oraz terminów przedawnienia. Jeśli mają Państwo wątpliwości co do zastosowania tej ulgi w swojej sytuacji, zapraszamy do kontaktu z naszą kancelarią – chętnie pomożemy w analizie i przygotowaniu odpowiednich rozliczeń.
Jak możemy Ci pomóc z hipotetycznymi odsetkami?
- Podatek dochodowy od osób prawnych (CIT) – Przeanalizujemy Twoje rozliczenia CIT, w tym możliwość zaliczenia hipotetycznych odsetek do kosztów uzyskania przychodów.
- Ulgi podatkowe i dotacje – Doradzimy, jak skorzystać z ulgi na hipotetyczne odsetki i innych preferencji podatkowych dostępnych dla Twojej spółki.
- Optymalizacje podatkowe – Zaproponujemy strategie, które zoptymalizują obciążenia podatkowe, w tym wsteczną korektę zeznań CIT-8 przed upływem terminu przedawnienia.
Napisz do nas lub zadzwoń, a nasi specjaliści pomogą Ci w analizie i przygotowaniu odpowiednich rozliczeń.
Bezpłatna analiza Twojej firmy
Skorzystaj z naszego doświadczenia w prawie i podatkach. Po kontakcie przeprowadzimy dla Ciebie szczegółową analizę sytuacji Twojej firmy i wskażemy, jakie działania warto podjąć, by zminimalizować ryzyko i maksymalizować korzyści.
- Indywidualne podejście: Każda firma jest wyjątkowa – dlatego analizujemy Twoje potrzeby i dostosowujemy rekomendacje.
- Kompleksowa wiedza: Specjalizujemy się w szerokim zakresie usług prawnych i podatkowych, obejmujących wszystko od prawa pracy po optymalizacje podatkowe.
- Praktyczne rekomendacje: Po naszej analizie otrzymasz klarowne wskazówki, które pomogą wprowadzić realne zmiany w Twojej firmie.
- Bezpłatna konsultacja wstępna: Pierwszy krok do współpracy nie wiąże się z żadnym zobowiązaniem.
TAGI: hipotetyczne odsetki, CIT, CIT-8, ulga podatkowa, korekta zeznania, koszty uzyskania przychodów, podatek dochodowy, optymalizacja podatkowa, Dyrektor KIS, przedawnienie podatkowe, kapitał rezerwowy, dopłaty do spółki, rozliczenia podatkowe, ustawa o CIT
