W ostatnich miesiącach widać wyraźny trend w interpretacjach indywidualnych oraz opiniach zabezpieczających dotyczących fundacji rodzinnych – Dyrektor KIS oraz Szef KAS potwierdzają, że sprzedaż składników majątkowych wniesionych do fundacji (np. udziałów w spółkach) mieści się w dozwolonym zakresie działalności określonym w ustawie o fundacji rodzinnej. Co do zasady, fundacja może zbywać mienie, pod warunkiem, że nie zostało ono nabyte wyłącznie w celu dalszego zbycia. Wyjątek przewidziano m.in. dla udziałów w spółkach, papierów wartościowych i podobnych praw – w ich przypadku ograniczenie to nie obowiązuje, dzięki czemu mogą być sprzedawane nawet wtedy, gdy zostały pozyskane z zamiarem sprzedaży. Oznacza to, że przychody z takich transakcji mogą korzystać ze zwolnienia z CIT i nie podlegają tzw. sankcyjnej 25% stawce podatku.
To dobra wiadomość, ale… może się okazać, że wkrótce będzie dużo trudniej skorzystać z tej preferencji. Ministerstwo Finansów zapowiedziało bowiem istotne zmiany w przepisach, a najważniejsza z nich to wprowadzenie 3-letniego lock-upu na aktywa fundacji rodzinnej.
Na czym ma polegać 3-letni lock-up?
Zgodnie z zapowiedziami, zwolnienie z podatku dochodowego dla fundacji rodzinnej nie będzie obejmowało przychodów ze sprzedaży składników majątkowych przed upływem 3 lat od dnia ich nabycia.
W praktyce oznacza to, że:
- fundacja, która sprzeda np. udziały, akcje czy nieruchomości wniesione przez fundatora w ciągu pierwszych 36 miesięcy od ich otrzymania, zapłaci CIT,
- dopiero po upływie tego okresu sprzedaż będzie mogła korzystać ze zwolnienia.
Cel ustawodawcy jest jasny – ograniczenie krótkoterminowych transferów aktywów do fundacji wyłącznie po to, by szybko sprzedać je bez podatku. Jednak skutkiem ubocznym będzie ograniczenie elastyczności fundacji także w sytuacjach, gdy sprzedaż po krótkim czasie jest uzasadniona biznesowo lub życiowo.
Bardziej wyważonym rozwiązaniem mogłoby być np. wprowadzenie ograniczeń czasowych redystrybucji dochodów do beneficjentów pod rygorem utraty zwolnienia w odpowiedniej części. Byłoby to spójne z opinią Rady do Spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania i zbliżone do obowiązku utrzymywania struktury, jaki znamy ze zwolnienia dywidendowego. Takie podejście chroniłoby interes fiskusa, a jednocześnie nie ograniczało nadmiernie swobody inwestycyjnej fundacji.
Dlaczego warto rozważyć działania przed zmianami?
Jeżeli ktoś planuje przeniesienie do fundacji rodzinnej udziałów w spółkach, nieruchomości czy innych wartościowych aktywów z myślą o ich późniejszej sprzedaży, dziś ma ku temu wyjątkowo sprzyjające warunki. Obecne przepisy nie przewidują żadnego ustawowego okresu „zamrożenia” majątku – oznacza to, że fundacja może sprzedać wniesione do niej aktywa właściwie w dowolnym momencie po ich otrzymaniu, o ile – w przypadku większości składników – nie zostały one nabyte wyłącznie w celu dalszego zbycia. W przypadku udziałów, papierów wartościowych i praw o podobnym charakterze ten warunek nie obowiązuje, co daje pełną swobodę w ich sprzedaży. W praktyce oznacza to, że całość środków może pozostać w fundacji i dalej pracować na jej cele, bez uszczerbku w postaci podatku.
Po wprowadzeniu 3-letniego lock-upu sytuacja ulegnie zasadniczej zmianie. Sprzedaż aktywów ze zwolnieniem będzie możliwa dopiero po upływie 36 miesięcy od momentu ich wniesienia. To oznacza, że majątek zostanie „zamrożony” na trzy lata, co w wielu przypadkach może utrudnić elastyczne reagowanie na okazje rynkowe czy zmieniające się potrzeby biznesowe. Jeśli w tym czasie pojawi się atrakcyjna oferta sprzedaży – szybka transakcja będzie możliwa, ale wiązać się będzie z obowiązkiem zapłaty CIT, co może przełożyć się na utratę znacznej części potencjalnego zysku.
Właśnie dlatego, z punktu widzenia planowania majątkowego (ale też podatkowego), każdy miesiąc zwłoki może oznaczać utratę szansy na skorzystanie z obecnych, bardziej korzystnych zasad. Jeżeli dziś toczysz rozmowy z inwestorem, rozważasz sprzedaż nieruchomości lub przygotowujesz restrukturyzację portfela spółek, warto rozważyć przyspieszenie działań. Obecnie fundacja daje swobodę i możliwość szybkiego realizowania strategii, po zmianach – obowiązkowy trzyletni postój stanie się regułą.
Co jeszcze planuje Ministerstwo Finansów
Ministerstwo Finansów sygnalizuje także inne modyfikacje, w tym: wyłączenie przychodów z najmu krótkoterminowego ze zwolnienia podatkowego, objęcie fundacji rodzinnej zasadami CFC, gdy jest udziałowcem spółki zagranicznej, czy opodatkowanie struktur z udziałem fundacji i zagranicznych spółek transparentnych podatkowo. Każda z tych propozycji może mieć znaczący wpływ na planowanie struktury majątkowej.
Wnioski na dziś
Zmiany w przepisach o fundacji rodzinnej są coraz bliżej, a wprowadzenie 3-letniego lock-upu będzie jedną z najważniejszych modyfikacji. Taki obowiązkowy okres „zamrożenia” aktywów może ograniczyć swobodę sprzedaży majątku i wymusić dłuższe oczekiwanie na transakcje bez podatku.
Obecnie fundacja rodzinna może sprzedać wniesione aktywa bez konieczności oczekiwania i – w określonych sytuacjach – bez podatku, z zastrzeżeniem, że dla większości składników majątku nie mogły one zostać nabyte wyłącznie w celu dalszego zbycia. Wyjątek dotyczy m.in. udziałów i papierów wartościowych, które można sprzedać bez takiego ograniczenia. Po zmianach będzie to możliwe dopiero po trzech latach od ich nabycia, co w praktyce może wymagać modyfikacji wielu planów.
To dobry moment, aby przeanalizować swoje zamiary i zastanowić się, czy warto je zrealizować jeszcze na dotychczasowych zasadach. Będziemy uważnie śledzić zapowiedzi Ministerstwa Finansów i informować o postępie prac nad nowymi regulacjami.
Jak możemy wesprzeć?
Jeżeli rozważasz przekazanie majątku do fundacji rodzinnej lub przygotowujesz się do sprzedaży aktywów, możemy pomóc w przygotowaniu i przeprowadzeniu całego procesu. Wspólnie możemy:
- przeanalizować Twoje plany i ocenić, jak wpłyną na nie zapowiadane zmiany,
- przygotować wniosek o interpretację indywidualną, aby potwierdzić skutki podatkowe,
- zaproponować harmonogram działań dostosowany do obecnych regulacji i Twoich celów.
Bezpłatna analiza Twojej firmy
Skorzystaj z naszego doświadczenia w prawie i podatkach. Po kontakcie przeprowadzimy dla Ciebie analizę sytuacji Twojej firmy i wskażemy, jakie działania warto podjąć, by zminimalizować ryzyko i maksymalizować korzyści.
- Indywidualne podejście: Każda firma jest wyjątkowa – dlatego analizujemy Twoje potrzeby.
- Praktyczne rekomendacje: Po naszej analizie otrzymasz klarowne wskazówki, które pomogą wprowadzić realne zmiany w Twojej firmie.
- Bezpłatna konsultacja wstępna: Pierwszy krok do współpracy nie wiąże się z żadnym zobowiązaniem.
Masz pytania? Porozmawiajmy
