Odpowiedź brzmi: nie! Jednak planując założenie fundacji rodzinnej musimy odpowiedzieć sobie na pytanie w jakim celu ją zakładamy. O ile bowiem przyświeca nam głównie cel związany z sukcesją i zabezpieczeniem rodzinnego majątku, to fundacje rodzinne są podatkowo bezpiecznym narzędziem. Jednak ostrożność należy zachować, jeśli chcemy wykorzystać fundację rodzinną przede wszystkim w celu optymalizacji obciążeń podatkowych.
Jak w optymalizacji wykorzystuje się fundację rodzinną?
Popularnym sposobem optymalizacji podatkowej jest wniesienie do fundacji rodzinnej udziałów czy akcji w spółce prawa handlowego, a następnie ich sprzedaż. Jakie korzyści niesie takie rozwiązanie?
Otóż korzyść przejawia się w podatku PIT i CIT. Sprzedaż udziałów czy akcji przez fundację korzysta ze zwolnienia (art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT).
Ewentualny podatek mógłby pojawić się dopiero w momencie dystrybucji środków (w tym tych ze sprzedaży udziałów czy akcji) na rzecz beneficjenta (podatek CIT 15%).
Gdyby udziały były sprzedawane bezpośrednio przez samego fundatora, ten zapłaciłby 19% PIT 4% daninę solidarnościową (od nadwyżki dochodu ponad 1 mln zł).
Co na to Szef KAS?
Z pewnością należy mieć na uwadze odmowę Szefa KAS z 17 kwietnia 2025 r. wydania opinii zabezpieczającej, sygn. DKP1.8082.6.2024 (opublikowana 5 maja 2025 r.). Jednak rozłóżmy stanowisko Szefa KAS na czynniki pierwsze.
Co wynikało z wniosku?
Z wniosku o wydanie opinii zabezpieczającej wynika, że najpierw fundator wniósłby pakiet udziałów i akcji w spółkach prawa handlowego. Fundacja miała także zakupić pakiety udziałów i akcji od drugiego wspólnika. Następnie miało dojść do sprzedaży tych udziałów i akcji – już przez fundację rodzinną.
Bezsprzecznie w powyższym działaniu widać korzyść podatkową, gdyż sprzedaż udziałów czy akcji przez fundację rodzinną jest zwolniona z opodatkowania CIT – zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT.
Co prawda wnioskodawcy próbowali wykazać, że ich celem jest efektywna sukcesja, zabezpieczenie rodziny i ochrona majątku. Szef KAS jednak nie dał wiary uzasadnieniu wnioskodawcy.
Uzasadnienie Szefa KAS
W ocenie Szefa KAS, działanie wnioskodawców motywowane było przede wszystkim chęcią osiągnięcia korzyści podatkowej. Szef KAS uznał, że zaprezentowane działanie było sztuczne. Zdaniem Szefa KAS, racjonalnie działający podmiot nie wniósłby udziałów i akcji do nowo powołanej fundacji, a w szczególności biorąc pod uwagę ich sprzedaż w przeciągu kilku miesięcy.
Dodatkowo Szef KAS uznał, że taki sposób działania byłby sprzeczny z celem i przedmiotem art. 30b ust. 1 pkt 2 oraz art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o PIT oraz art. 30h ust. 1 i ust. 2 ustawy o PIT. Dodatkowo byłoby to sprzeczne z art. 6 ust. 1 pkt 25 oraz art. 6 ust. 7 ustawy o CIT.
Podsumowanie
Jak widać, dla Szefa KAS istotny jest cel w jakim wnoszone są udziały czy akcje do fundacji rodzinnej. W analizowanej sprawie Szef KAS dopatrzył się sztucznego działania, które byłoby sprzeczne z celem ustawy podatkowej.
Interpretacja indywidualna uzyskana dla naszego klienta
6 maja 2025 r. otrzymaliśmy interpretacje dla jednej z zakładanych przez nas fundacji rodzinnych. Uzyskane stanowisko jest prawidłowe, a z interpretacji płynie główny wniosek – istotny jest cel danej operacji!
Zgodnie ze statutem fundacji, jednym z jej celów jest zabezpieczenie rodziny fundatora, a w szczególności chorego dziecka. Fundacja rodzinna ma zabezpieczać finansowanie kosztów edukacji, rehabilitacji, leczenia oraz zaspokajania potrzeb mieszkaniowych i bytowych chorego dziecka.
Dodatkowo, fundacja rodzinna ma dożywotnio zapewniać choremu dziecku regularną opiekę medyczną, rehabilitację, świadczenia terapeutyczne czy opiekę asystenta osobistego.
Fundator planuje darowizną przekazać do fundacji rodzinnej udziały w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością. Nabyte udziały będą następnie sukcesywnie zbywane odpłatnie, zgodnie z planem strategicznym fundacji. Pozyskane w ten sposób środki finansowe będą reinwestowane w celu dalszego rozwoju działalności fundacji, w tym inwestowane w taki sposób, aby zapewniły dalsze finansowanie świadczeń na rzecz jej beneficjentów – w szczególności chorego syna.
We wniosku podkreślone zostało, że fundator myśląc o przyszłości chorego dziecka, chce zabezpieczyć jego byt w przyszłości.
Co na to Dyrektor KIS?
Dyrektor KIS przypomniał, że mając na względzie art. 5 ust. 3 ustawy o fundacjach rodzinnych, fundacja rodzinna może prowadzić działalność polegającą na zbywaniu praw wynikających z przystąpienia do spółek handlowych nawet jeśli takie prawa, składniki mienia zostały nabyte wyłącznie w celu ich dalszego zbycia.
W konsekwencji zbycie udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością otrzymanych od fundatora przez fundację rodzinną mieści się w zakresie określonym w art. 5 ust. 1 pkt 3 ustawy o fundacjach rodzinnych. W przedmiotowej sprawie nie znajdzie zatem zastosowania art. 6 ust. 7 oraz art. 24r ust. 1 ustawy o CIT.
Zatem, przychód uzyskany przez fundację z tytułu sprzedaży udziałów, nabytych od fundatora na podstawie umowy darowizny, nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych, ponieważ przychód ten będzie korzystać ze zwolnienia przewidzianego w art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT, a co za tym idzie stawka sankcyjna 25%, o której mowa w art. 24r ust. 1 ww. ustawy nie znajdzie w tym przypadku zastosowania.
Planujesz fundację rodzinną? Zrób to bezpiecznie i świadomie
Fundacja rodzinna to potężne narzędzie – ale tylko wtedy, gdy jest dobrze zaplanowana. Niezależnie od tego, czy chcesz zadbać o sukcesję, zabezpieczenie majątku, czy przyszłość najbliższych – warto mieć pewność, że działasz zgodnie z prawem i z pełnym wykorzystaniem możliwości, jakie daje polski system podatkowy.
Skorzystaj z naszego doświadczenia
Od lat wspieramy klientów w tworzeniu i obsłudze fundacji rodzinnych. Doradzamy kompleksowo – od analizy potrzeb, przez tworzenie statutu, aż po uzyskiwanie interpretacji podatkowych.
Podsumowanie
Jak widać z interpretacji uzyskanej dla naszego Klienta, organy podatkowe zwracają uwagę na cel założenia fundacji rodzinnej. W sprawie naszego Klienta, celem założenia fundacji rodzinnej było zabezpieczenie bytu chorego syna.
Naszym zdaniem, w sprawie naszego Klienta, instytucja fundacji rodzinnej jest idealnym rozwiązaniem, które może zabezpieczyć przyszłość chorego dziecka. Dyrektor KIS wydał interpretację, a zatem można przyjąć, że nie miał uzasadnionego przypuszczenia, że w ramach zdarzenia opisanego przez wnioskodawcę będzie mogła znaleźć zastosowanie klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania.
Masz pytania? Porozmawiajmy
TAGI: fundacja rodzinna, optymalizacja podatkowa, sukcesja, KAS, KIS, interpretacja podatkowa, fundator, podatek CIT, podatek PIT, planowanie sukcesji, darowizna udziałów, fundacja i podatki, fundacja a Krajowa Administracja Skarbowa, bezpieczeństwo podatkowe
