Wiele przedsiębiorstw zdecydowało się na skorzystanie z opodatkowania na zasadach tzw. estońskiego CIT. Rozwiązanie to spotkało się z aprobatą podatników, ponieważ pozwala efektywnie zmniejszyć wysokość odprowadzanych podatków. Umożliwia on także, ze względu na moment zapłaty podatku, zwiększenie dynamiki rozwoju swojej spółki, co zwłaszcza w pewnych konkretnych momentach działalności przekłada się na sporą korzyść.
Estoński CIT skutkuje także pewnym zmniejszeniem obowiązków księgowych. Potrafi on jednak także zaskoczyć podatnika w nieprzyjemny sposób na płaszczyźnie cen transferowych.
Zwolnienia w cenach transferowych – nie dla estońskiego CIT
Zasadniczo w polskim systemie prawnym występują pewne zwolnienia od obowiązku sporządzania dokumentacji lokalnych, a najczęściej spotykanym w praktyce jest takie, które wynika z faktu, że krajowe podmioty zawierające między sobą transakcje kontrolowane w danym roku nie poniosły straty podatkowej. W takiej sytuacji standardowo wystarczy jedynie złożyć formularz TPR, natomiast nie trzeba spełniać reszty standardowych wymogów.
Podatnicy, którzy zdecydowali się na stosowanie estońskiego CIT nie znajdują się jednak w sytuacji, w której byliby wyłączeni z reżimu cen transferowych. W pierwszej kolejności oczywiście wskazać należy na fakt tego, że niezależnie od wybranej formy opodatkowania, podmiot zawsze zobowiązany jest do stosowania rynkowych warunków w rozliczeniach.
Organy podatkowe nie zostawiły złudzeń
Ze względu na fakt, że estoński CIT stanowi alternatywny sposób rozliczania podatku dochodowego, część podatników podnosiła również, że może to stanowić przesłankę do zwolnienia z obowiązku sporządzania dokumentacji cen transferowych.
Kwestia ta ostatecznie została zweryfikowana przez organy podatkowe udzielające odpowiedzi w ramach interpretacji indywidualnej, a wreszcie także przez sądy administracyjne, które potwierdziły niekorzystne dla podatników stanowisko organów podatkowych.
Zgodnie ze stanowiskiem organów, podatnicy opodatkowani w formie estońskiego CIT co do zasady obowiązani są do stosowania przepisów ustawy CIT w zakresie cen transferowych, w tym do sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych. W praktyce oznacza to, że niezależnie od wybranej formy opodatkowania, osoby prawne muszą brać pod uwagę całość regulacji dotyczących cen transferowych.
Częsty błąd – pominięcie obowiązku dokumentacyjnego
Zignorowanie obowiązku sporządzenia dokumentacji lokalnej przez podmioty posługujące się estońskim CIT to stosunkowo częsty błąd. Prowadzi on w praktyce w wielu przypadkach do zaniedbania obowiązków z zakresu cen transferowych od momentu, kiedy osoba prawna zdecydowała się na przejście na rozliczenia za pomocą estońskiego CIT.
W takiej sytuacji koniecznym jest nie tylko sporządzenie prawidłowej dokumentacji lokalnej za ostatni rok podatkowy podmiotu, ale także:
- przygotowanie zaległych dokumentacji,
- złożenie formularzy TPR,
- przygotowanie czynnego żalu wynikłego z niedochowania obowiązków podatkowych.
Dodatkowo analiza porównawcza powinna udowadniać rynkowy charakter transakcji.
Jak możemy pomóc?
Obsługujemy wiele podmiotów posługujących się estońskim CIT. W związku z tym sporządzamy dla nich także dokumentacje cen transferowych i korygujemy ewentualne błędy związane z niedopatrzeniami w tej materii.
Chętnie pomożemy zainteresowanym w bezpłatnym zweryfikowaniu, czy w okresie używania estońskiego CIT pojawiły się obowiązki z zakresu cen transferowych oraz przygotujemy wszystkie dokumenty, aby sprostać ustawowym wymogom i naprawić niedopatrzenia.
Przewodnik po cenach transferowych w 2025 roku
Wszystko, co musisz wiedzieć o metodach, obowiązkach, dokumentacji i odpowiedzialności.
Co znajdziesz w środku?
- Definicje i podstawowe pojęcia cen transferowych
- Aktualne regulacje prawne w Polsce
- Metody weryfikacji cen transferowych
- Wymagania dokumentacyjne i porady jak przygotować się do kontroli
Dla kogo jest ten przewodnik?
- Idealny dla CFO, księgowych, audytorów oraz właścicieli firm, którzy chcą zrozumieć zasady działania cen transferowych.
Masz pytania? Porozmawiajmy
TAGI: estoński CIT, ceny transferowe, obowiązki dokumentacyjne, dokumentacja lokalna CIT, TPR, formularz TPR, czynny żal podatkowy, analiza porównawcza, rozliczenia estońskie, błędy przy estońskim CIT, interpretacja indywidualna CIT, compliance podatkowy, Staniek & Partners
