Dziś opublikowano interpretację (z 15 kwietnia 2025, nr 0111-KDIB1-1.4010.77.2025.4.RH), która może potwierdzać zmianę podejścia organów podatkowych do kwestii opodatkowania estońskim CIT-em wynagrodzeń wspólników za powtarzające się świadczenia niepieniężne (art. 176 KSH).
Zdaniem organu:
Analiza art. 28m ust. 3 i 4 ustawy o CIT prowadzi do konkluzji, że świadczenia wykonane z prawem do udziału w zysku, inne niż podzielony zysk, których beneficjentem jest do udziałowiec, akcjonariusz, wspólnik lub podmiot z nimi powiązany, które nie stanowią wynagrodzeń z tytułów określonych w art. 12 ust. 1 oraz art. 13 pkt 7, 8 i 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – stanowią w całości ukryty zysk.
Zatem jeśli, jak Państwo wskazaliście, wynagrodzenie wypłacane wspólnikom z tytułu wykonywania przez nich powtarzających się świadczeń, o których mowa w art. 176 KSH nie stanowi dla nich wynagrodzenia z tytułu art. 12 ust. 1 lub art. 13 pkt 7, 8 i 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – to wbrew Państwa stanowisku – stanowi w całości ukryty zysk i tym samym będzie podlegać opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek.
Skoro art. 28m ust. 4 ustawy o CIT dotyczy wspólników, akcjonariuszy lub udziałowców lub podmiotów z nimi powiązanych, to wszystkie inne wypłaty niż określone w tym przepisie dla ww. podmiotów podlegają normie prawnej wynikającej z zasady ustanowionej w ust. 3, tj. stanowią ukryte zyski.
Zatem Państwa stanowisko, że wynagrodzenie wypłacane Wspólnikom z tytułu wykonywania przez nich powtarzających się świadczeń niepieniężnych, wskazanych w zdarzeniu przyszłym, nie będzie stanowiło dla Wnioskodawcy ukrytego zysku w rozumieniu art. 28m ust. 3 ustawy o CIT i w konsekwencji nie będzie podlegać opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek po stronie Spółki, na podstawie art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT – jest nieprawidłowe.
Jeszcze nie tak dawno spotkać można było interpretacje podatkowe, które wskazywały że art. 176 KSH nie generuje konieczności opodatkowania wypłat jako ukryte zyski (np. interpretacja indywidualna z 31 marca 2023, nr 0111-KDIB1-1.4010.77.2025.4.RH).
Z czasem pojawiły się rozstrzygnięcia wskazujące na to, że w przypadku wypłacania świadczeń na ww. podstawie dochodzić może do unikania opodatkowania.
Teraz – w najnowszej interpretacji – KIS stwierdza, że tego rodzaju wynagrodzenie stanowi ukryty zysk i podlega ryczałtowi.
Mamy przykład klasycznej ewolucji podejścia interpretacyjnego organów podatkowych w temacie art. 176 KSH – od pozytywnych rozstrzygnięć, po rozpatrywanie unikania opodatkowania, aż po ustalenie ukrytego zysku podlegającego opodatkowania.
Oczywiście czas jeszcze pokaże, jak będzie się kształtować stanowisko organów, a następnie jak do tematu podejdą sądy administracyjne. Niemniej widać już wyraźnie, że „złota era” dla art. 176 KSH w reżimie estońskim właśnie się zakończyła.
Najnowsza interpretacja KIS (z 15 kwietnia 2025, nr 0111-KDIB1-1.4010.77.2025.4.RH) pokazuje, że wynagrodzenia wspólników z art. 176 KSH mogą być uznane za ukryte zyski i opodatkowane ryczałtem. Nie ryzykuj błędów w rozliczeniach podatkowych! Oferujemy specjalistyczne doradztwo dla firm stosujących estoński CIT:
- Analizę zapisów umów spółek pod kątem zgodności z art. 176 KSH i estońskim CIT.
- Weryfikację wynagrodzeń wspólników, by zminimalizować ryzyko uznania ich za ukryte zyski.
- Bieżące monitorowanie interpretacji KIS i orzecznictwa, by Twoje rozliczenia były zgodne z prawem.
- Wsparcie w audytach podatkowych, zapewniające spokój podczas kontroli skarbowej.
Skontaktuj się z nami, by dostosować swoje rozliczenia do zmieniających się interpretacji.
Bezpłatna analiza Twojej firmy
Skorzystaj z naszego doświadczenia w prawie i podatkach. Po kontakcie przeprowadzimy dla Ciebie analizę sytuacji Twojej firmy i wskażemy, jakie działania warto podjąć, by zminimalizować ryzyko i maksymalizować korzyści.
- Indywidualne podejście: Każda firma jest wyjątkowa – dlatego analizujemy Twoje potrzeby.
- Praktyczne rekomendacje: Po naszej analizie otrzymasz klarowne wskazówki, które pomogą wprowadzić realne zmiany w Twojej firmie.
- Bezpłatna konsultacja wstępna: Pierwszy krok do współpracy nie wiąże się z żadnym zobowiązaniem.
TAGI: estoński CIT, art. 176 KSH, ukryte zyski, wynagrodzenia wspólników, opodatkowanie ryczałtem, podatki w spółkach, prawo podatkowe, interpretacje KIS, compliance podatkowe, doradztwo podatkowe, ryczałt od dochodów spółek
