Dyrektywa DAC9 to kolejny krok w implementacji zasad globalnego podatku wyrównawczego, który został wprowadzony na mocy Dyrektywy Rady (UE) 2022/2523 z 14 grudnia 2022 r. (tzw. GloBE), będącej częścią międzynarodowej inicjatywy BEPS 2.0.
Inicjatywa ta zmierza do zapewnienia sprawiedliwego obciążenia podatkowego dla największych korporacji międzynarodowych, poprzez zapewnienie minimalnej efektywnej stawki podatkowej na poziomie 15% dla dużych grup przedsiębiorstw międzynarodowych (MNE) i dużych grup krajowych.
11 marca bieżącego roku Rada UE osiągnęła polityczny konsensus co do brzmienia dyrektywy DAC9.
Jaki jest cel dyrektywy?
Przede wszystkim jest nim uproszczenie obowiązków sprawozdawczych dla MNE.
Dyrektywa ustanawia system, który pozwoli grupom MNE na składanie jednego formularza GIR (ang. GloBE Information Return), w którym znajdą się informacje o opodatkowaniu wyrównawczym na poziomie centralnym dla całej grupy – zamiast wymogu składania tej informacji przez poszczególne jednostki składowe grupy w różnych państwach członkowskich.
Zmiana ta poskutkuje także brakiem konieczności zawierania przez państwa członkowskie UE bilateralnych umów w sprawie wymiany informacji o podatku wyrównawczym.
Co więcej, DAC9 w pewnym zakresie ujednolica wzór zeznania dot. podatku wyrównawczego i dostosowuje go do standardów opublikowanych przez OECD.
Te znaczące uproszczenia mają na celu zmniejszenie obciążenia administracyjnego dla firm, co jest zgodne z obecnymi priorytetami Komisji Europejskiej, takimi jak racjonalizacja obowiązków sprawozdawczych i stopniowa deregulacja przepisów.
Kiedy wdrożenie?
Po zakończeniu prac prawno-językowych, dyrektywa zostanie formalnie przyjęta przez Radę.
Państwa członkowskie będą musiały wdrożyć dyrektywę do prawa krajowego do 31 grudnia 2025 roku. Dotyczy to również krajów, które zdecydowały się na opóźnienie implementacji Dyrektywy Pillar II.
Pierwsze zeznania dotyczące podatku wyrównawczego
MNE będą musiały złożyć swoje pierwsze zeznania dot. podatku wyrównawczego do 30 czerwca 2026 r. – zgodnie z wymogami Dyrektywy Pillar II a krajowe organy podatkowe będą miały czas na wymianę pomiędzy sobą informacji dotyczących opodatkowania wyrównawczego do 31 grudnia 2026 r.
Podsumowanie
Choć DAC9 jest krokiem w kierunku uproszczenia, to nawet taka zmiana wymaga od firm pewnych działań i przygotowania wewnętrznych systemów raportowania do nowych standardów.
Implementacja dyrektywy w polskim porządku prawnym może wymagać aktualizacji procesów wewnętrznych, zwłaszcza w zakresie zbierania i konsolidacji danych dla centralnej deklaracji.
Pillar II – dowiedz się więcej.
Chcesz dowiedzieć się więcej o opodatkowaniu wyrównawczym? Zapraszamy do zapoznania się z pozostałymi treściami w tym zakresie dostępnymi na naszym blogu:
Bezpłatna analiza Twojej firmy
Skorzystaj z naszego doświadczenia w prawie i podatkach. Po kontakcie przeprowadzimy dla Ciebie analizę sytuacji Twojej firmy i wskażemy, jakie działania warto podjąć, by zminimalizować ryzyko i maksymalizować korzyści.
- Indywidualne podejście: Każda firma jest wyjątkowa – dlatego analizujemy Twoje potrzeby.
- Praktyczne rekomendacje: Po naszej analizie otrzymasz klarowne wskazówki, które pomogą wprowadzić realne zmiany w Twojej firmie.
- Bezpłatna konsultacja wstępna: Pierwszy krok do współpracy nie wiąże się z żadnym zobowiązaniem.
