CIT Estoński w IT: co warto wiedzieć o podatkach dla firm informatycznych

Estoński CIT zyskuje rosnącą popularność wśród przedsiębiorców. Jego atuty coraz częściej przyciągają uwagę firm z sektora IT. Jednak specyfika działalności informatycznej często nieodłącznie związana jest ze spieniężaniem praw autorskich, co budzi pytania o możliwość skorzystania z tej formy opodatkowania. Czy firma informatyczna może skorzystać z estońskiego CIT? Na co powinna zwracać uwagę? W poniższym artykule przyjrzymy się bliżej tej kwestii.

CIT estoński a przychody pasywne

Przypomnijmy, że estoński CIT to rozwiązanie, które pozwala spółkom odroczyć opodatkowanie dochodów do momentu wypłaty zysków wspólnikom lub innego zdarzenia polegającego na transferze pieniędzy ze spółki.  Jest to rozwiązanie stworzone dla aktywnych firm, chcących sprawnie reinwestować swoje zyski. Z tego względu wprowadzono w ustawie pewne ograniczenie dla firm osiągających głównie przychody pasywne.

Zgodnie z tym ograniczeniem, CIT estoński nie jest dostępny dla spółek, w których co najmniej 50% przychodów za poprzedni rok podatkowy pochodzi z przychodów pasywnych, takich jak prawa autorskie.

Dla firm informatycznych, których działalność często wiąże się z tworzeniem, licencjonowaniem czy udostępnianiem oprogramowania, ten limit niekiedy budzi obawy. Nie zawsze jednak słusznie. Spójrzmy co mówi na ten temat fiskus.

Prawa autorskie w IT – co na to fiskus?

W ostatnich latach w interpretacjach indywidualnych i orzeczeniach sądowych coraz częściej pojawiają się korzystne dla branży IT stanowiska. Fiskus nie każdy bowiem model działalności w tym sektorze uważa za „pasywny”, a co za tym idzie, coraz częściej zgadza się na korzystanie z estońskiego CIT przez informatyków. Przykładem może być tzw. model SaaS.

Model SaaS

Według korzystnego dla podatników stanowiska wyrażonego przez Dyrektora KIS w interpretacji z dnia 16 lutego 2024 r. znak 0111-KDIB1-2.4010.685.2023.2.EJ, przychody uzyskane z tytułu usług polegających na udostępnianiu oprogramowania w modelu SaaS (Software as a Service), nie są przychodami z praw autorskich, których osiąganie mogłoby stanowić przeszkodę do skorzystania z CIT estońskiego.

Dyrektor KIS w przedmiotowej interpretacji zaakceptował stanowisko wnioskodawcy, zgodnie z którym usługi SaaS mają charakter kompleksowy i nie sprowadzają się wyłącznie do przekazania praw autorskich. Oprogramowanie w tym modelu jest udostępniane klientom w ramach usługi, a nie jako samodzielny produkt podlegający licencjonowaniu. To rozróżnienie ma kluczowe znaczenie dla firm IT rozważających przejście na estoński CIT.

Zdaniem organów uzyskiwanie przychodów z usług o ww. charakterze nie stoi więc na przeszkodzie opodatkowaniu CIT estońskim, nawet jeśli ich wartość przekroczy równowartość 50% łącznych przychodów spółki za poprzedni rok podatkowy.

Inne modele działalności

Istnieją jednak również modele działalności, z których przychody są już uznawane przez organy za przychody pasywne. Przykładem są sytuacje, w których firma sprzedaje licencje na oprogramowanie lub uzyskuje wynagrodzenie za przeniesienie praw autorskich do stworzonego kodu. Jeśli takie przychody przekroczą wspomniany limit 50%, spółka może napotkać trudności w spełnieniu wymogów formalnych niezbędnych do opodatkowania CIT estońskim.

Ukształtowanie wynagrodzenia.

Powyższe nie oznacza jednak, że CIT estoński staje się w tych modelach całkowicie niedostępny. Kluczem do rozwiązania problemu może być odpowiednie ukształtowanie postanowień umów z klientami i należnego spółce wynagrodzenia. Przykładowo, zamiast sprzedawać licencje, firma może oferować usługi związane z wdrożeniem i utrzymaniem oprogramowania, co pozwoli na zmianę charakteru przychodów z pasywnych na aktywne i utrzymanie przychodów pasywnych poniżej limitu 50%.

W takiej sytuacji pomocnym będzie odpowiednie ukształtowanie postanowień umów zawieranych z klientami spółki w celu odpowiedniego uregulowania wysokości uzyskiwanego od nich wynagrodzenia. W tej kwestii najlepszym rozwiązaniem będzie skorzystanie z profesjonalnej pomocy, dlatego też rekomendujemy kontakt z naszymi ekspertami.

Stanowisko sądów – kompleksowość usługi ma znaczenie

Potwierdzenie wskazanego wyżej podejścia znajdziemy w orzecznictwie sądowym. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w wyroku z 7 lutego 2024 r. (sygn. akt III SA/Wa 2399/23) wskazał, że pojedynczy element kompleksowej usługi – w tym przypadku prawa autorskie – nie powinien determinować klasyfikacji całego świadczenia, ani wypłacanego z tego tytułu wynagrodzenia. Innymi słowy, jeśli działalność firmy IT obejmuje szerszy zakres usług (np. wsparcie techniczne, aktualizacje, doradztwo), a prawa autorskie są jedynie jej częścią składową, całość uzyskiwanych przychodów nie musi być uznana za przychody pasywne. To otwiera drzwi do CIT estońskiego nawet dla spółek, których działalność w pewnym stopniu opiera się na prawach autorskich.

Podsumowanie

Estoński CIT to atrakcyjna opcja dla firm informatycznych, które chcą reinwestować zyski w rozwój, minimalizując obciążenia podatkowe. Choć specyfika sektora IT – zwłaszcza związana z prawami autorskimi – może rodzić pewne wyzwania, odpowiednie ukształtowanie modelu biznesowego i umów z klientami pozwala na spełnienie wymogów umożliwiających skorzystanie z tej formy opodatkowania. Jeśli rozważają Państwo tę możliwość, zapraszamy do kontaktu z ekspertami Kancelarii Staniek&Partners – chętnie pomożemy w analizie i przygotowaniu do zmiany formy opodatkowania.

Zobacz więcej: Obsługa prawna i podatkowa branży IT i nowych technologii

Jak możemy pomóc?

Nasz zespół ekspertów specjalizuje się w doradztwie podatkowym i wsparciu spółek w zakresie skorzystania z CIT estońskiego. Oferujemy w szczególności:

Zobacz więcej: CIT Estoński

• analizę możliwości skorzystania z estońskiego CIT i związanych z tym korzyści;
• prawidłowe dostosowanie aktów wewnętrznych i postanowień umów;
• pomoc w przygotowaniu i złożeniu stosownych dokumentów;
• audyt prowadzonej dokumentacji podatkowej;
• reprezentację przed organami podatkowymi – także na etapie kontroli.

Prowadzimy także szkolenia dla firm, których celem jest przekazanie menedżerom, księgowym, właścicielom firm i członkom kadr, wiedzy niezbędnej do prowadzenia biznesu w sposób zgodny z nieustannie zmieniającymi się przepisami prawa. Jeśli chcesz dowiedzieć się więcej o tym, jak zadbać o bezpieczeństwo podatkowe swojej firmy, skontaktuj się z nami: kancelaria@staniekandpartners.com.

TAGI: CIT estoński, sektor IT, prawa autorskie, model SaaS, podatki w IT, przychody pasywne, firma informatyczna, opodatkowanie IT, kompleksowość usług, reinwestycja zysków