CIT estoński w 2026 r. – na co warto się przygotować?

Najnowsze dane opublikowane przez Ministerstwo Finansów wskazują, że z końcem grudnia 2025 roku w Polsce było dokładnie 21 479 podatników CIT estońskiego. Jeszcze dwa lata wcześniej, w grudniu 2023 roku, liczba ta wynosiła 14 541 podmiotów, co dobrze obrazuje rosnącą popularność tego modelu opodatkowania.

Choć od wprowadzenia do polskiego porządku prawnego przepisów o CIT estońskim minęło już kilka lat, to jednak bardzo wiele kwestii wciąż budzi rozbieżności w doktrynie i orzecznictwie. Gdyby tego było mało, to oliwy do ognia zamierza dodatkowo dolać Ministerstwo Finansów, które planuje kolejne, obszerne zmiany w tej formie opodatkowania.

Planowane zmiany w CIT estońskim

Połowę marca 2026 roku można w pewnym sensie przewrotnie określić mianem punktu zwrotnego. Ministerstwo Finansów opublikowało bowiem odświeżony projekt zmian w ustawie o PIT, CIT i niektórych innych ustawach, który w znacznej części dotyczy przepisów o CIT estońskim. Zgodnie z aktualną treścią projektu, nowe przepisy mają wejść w życie z dniem 1 stycznia 2027 r.

Planowane zmiany przewidują w szczególności:

• Szeroką abolicję dla spółek, które weszły w opodatkowanie CIT estońskim w trakcie roku, nie spełniając wymagań w zakresie terminowych podpisów pod śródrocznym sprawozdaniem finansowym.
• Znaczne rozszerzenie ustawowej definicji ukrytych zysków i ich przykładowego katalogu.
• Zdefiniowanie wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą.
• Zmiany na korzyść podatników w zakresie spełniania tzw. alternatywnego warunku zatrudnienia.
• Likwidację możliwości przejścia na CIT estoński w trakcie roku podatkowego.

Warto jednak zaznaczyć, że na obecnym etapie mamy do czynienia wyłącznie z projektem przepisów, co oznacza, że do momentu ich wejścia w życie prawdopodobnie ulegną one jeszcze zmianom.

Co sprawdza fiskus w 2026 roku?

Choć opisane przepisy są dopiero na etapie prac rządowych, to charakter zmian częściowo obrazuje, w jakim kierunku zmierza aktualna wykładnia obowiązujących przepisów stosowana przez organy podatkowe.

Już teraz obserwujemy, że Dyrektor KIS coraz uważniej przygląda się transakcjom realizowanym między podatnikami CIT estońskiego a podmiotami powiązanymi (w szczególności wspólnikami na B2B) pod kątem ukrytych zysków. Organy podatkowe weryfikują nie tylko rynkowość takich transakcji, ale również kwestie ich uzasadnienia ekonomicznego. Jeżeli takie transakcje nie są rzeczywiście potrzebne spółce, to świadczenia wypłacane z tego tytułu w ocenie fiskusa mogą w całości generować obowiązek podatkowy z tyt. ukrytych zysków.

Kontrole organów podatkowych

W związku z istotną luką podatkową CIT w budżecie państwa, która wg NIK wynosi nawet do 30 miliardów złotych rocznie, podatnicy mogą spodziewać się w najbliższych latach wzmożonych kontroli podatkowych i czynności sprawdzających w zakresie podatków dochodowych.

Dotyczy to także podatników opodatkowanych estońskim CIT, którzy powinni przygotować się na to, że urzędy skarbowe w ramach prowadzonych czynności będą weryfikować m.in.:

• spełnienie warunku dotyczącego kryterium minimalnego zatrudnienia;
• spełnienie warunku przychodów pasywnych i struktury udziałowej w spółce;
• terminowość wpłat podatku z poszczególnych tytułów;
• posiadanie przez spółkę udziałów w innych podmiotach;
• rynkowość transakcji z podmiotami powiązanymi oraz ich uzasadnienie ekonomiczne.

Lepiej zapobiegać niż leczyć, dlatego też podatnicy estońskiego CIT powinni już teraz upewnić się, czy wszystkie warunki, od których uzależniona jest możliwość korzystania z tej formy opodatkowania, zostały spełnione.

Warto także przeprowadzić audyt bieżących rozliczeń, prowadzonej dokumentacji, jak i wiedzy posiadanej przez osoby zajmujące się finansami w organizacji, tak aby zminimalizować ryzyko sankcji i rozliczenia zaległego podatku wraz z odsetkami.

Jak możemy pomóc?

Nasz zespół ekspertów specjalizuje się w doradztwie podatkowym i wsparciu spółek w zakresie CIT estońskiego.

Oferujemy w szczególności:

• analizę możliwości skorzystania z estońskiego CIT;
• analizę czy w przypadku konkretnego podatnika taka forma opodatkowania niesie za sobą korzyści;
• pomoc w przygotowaniu i złożeniu stosownych dokumentów;
• audyt prowadzonej dokumentacji podatkowej;
• wsparcie w zakresie planowania inwestycji i reinwestowania zysków;
• ocenę występujących ryzyk w zakresie uznania przez organy podatkowe, że ponoszone wydatki stanowią wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą lub powinny zostać uznane za ukryte zyski;
• reprezentację przed organami podatkowymi – także na etapie kontroli.

FAQ