CbC-P a restrukturyzacja spółek – Obowiązki, ryzyka i kara 1 mln zł

Restrukturyzacje grup kapitałowych – takie jak połączenia, podziały czy transakcje M&A – w krótkim czasie prowadzą do istotnych zmian organizacyjnych i właścicielskich. W tym samym czasie spółki pozostają związane obowiązkami raportowymi wynikającymi z reżimu Country-by-Country Reporting, w tym z obowiązkiem złożenia powiadomienia CbC-P. Standard ten został zaprojektowany dla stabilnych struktur, co powoduje, że okresy reorganizacji generują podwyższone ryzyko podatkowe.

Obowiązek podatkowy

W Polsce CbC-P składa podmiot należący do grupy objętej raportowaniem CbC w terminie 3 miesięcy od zakończenia roku obrotowego grupy. W realiach restrukturyzacji problematyczne bywa ustalenie, który podmiot pełni funkcję jednostki dominującej lub zastępczej oraz w jakiej jurysdykcji raport CbC-R zostanie faktycznie złożony.

Jednym z kluczowych ryzyk jest złożenie CbC-P z nieaktualnymi danymi lub jego brak w związku ze zmianą struktury grupy, roku obrotowego lub rezydencji podatkowej jednostki dominującej. Dodatkowo reorganizacjom często towarzyszą migracje systemów, zmiany zespołów finansowych i ograniczony dostęp do danych historycznych, co utrudnia terminowe wypełnienie obowiązków.

Sankcje

Naruszenie obowiązków CbC-P może skutkować nałożeniem administracyjnej kary pieniężnej do 1 000 000 zł. W praktyce organy podatkowe traktują uchybienia w tym zakresie jako sygnał braku kontroli nad ładem podatkowym grupy, co zwiększa ryzyko dalszych czynności sprawdzających.