Blisko 670 tys. zł odzyskane dla Klienta z tytułu WHT [CASE STUDY]

Podatek u źródła (WHT) zapłacony za granicą może zostać uwzględniony w polskim CIT nawet wtedy, gdy został faktycznie zapłacony dopiero po kilku latach. Potwierdza to najnowsza sprawa prowadzona przez naszą Kancelarię, w której Klient odzyskał już blisko 670 tys. zł. Postępowanie jednak nadal trwa – walczymy o odzyskanie kolejnych blisko 340 tys. zł.

Sprawa dotyczyła przychodów z tytułu odsetek wypłacanych polskiej spółce

Polska Spółka w latach 2022–2023 uzyskiwała przychody z tytułu odsetek od spółki chorwackiej. Obie spółki działają w ramach jednej globalnej grupy podmiotów.

Zgodnie z przepisami dotyczącymi płatności podatku u źródła to chorwacka spółka, jako płatnik, była odpowiedzialna za prawidłowe pobranie i odprowadzenie WHT od wypłacanych odsetek do chorwackiego urzędu skarbowego.

Sytuacja zmieniła się w 2026 r., kiedy chorwacka administracja podatkowa przeprowadziła kontrolę u tamtejszej spółki. W wyniku kontroli stwierdzono, że podatek u źródła od wypłaconych odsetek nie został wcześniej prawidłowo pobrany i odprowadzony.

W konsekwencji chorwacka spółka została zobowiązana do uregulowania zaległego podatku. WHT został więc faktycznie zapłacony dopiero po czasie – po zakończeniu kontroli.

Polski podatnik poniósł ekonomiczny ciężar zapłaty WHT

Po uregulowaniu zaległości przez chorwackiego płatnika polska Spółka zwróciła mu równowartość podatku przypadającego na jej dochód. W efekcie to polska Spółka poniosła ostateczny ekonomiczny ciężar zapłaty zaległego WHT.

Z uwagi na fakt, że podatek zagraniczny został ostatecznie zapłacony przez polską Spółkę, przeanalizowaliśmy możliwość jego uwzględnienia w polskim CIT.

Spółka złożyła korekty rozliczeń za właściwe lata podatkowe oraz wnioski o stwierdzenie nadpłaty.

Kluczowe w sprawie było wykazanie, że późniejsza zapłata zagranicznego WHT nie przekreśla prawa do jego odliczenia w Polsce, jeżeli podatek dotyczył tych samych dochodów, które zostały wcześniej opodatkowane polskim CIT.

Organ podatkowy potwierdził prawo do odliczenia części WHT

Po przeprowadzeniu postępowania polski organ podatkowy zaakceptował znaczną część przedstawionej argumentacji i potwierdził prawo Spółki do odliczenia części faktycznie zapłaconego zagranicznego podatku.

Organ stwierdził nadpłaty w podatku CIT za lata 2022–2023 w łącznej wysokości około 670 tys. zł.

W wydanych decyzjach organ nie uwzględnił jednak w pełni żądania polskiej Spółki.

Spółka zapłaciła bowiem podatek WHT według stawki 15%, zgodnie z ustaleniami zawartymi w protokole sporządzonym przez chorwacką administrację podatkową, na podstawie lokalnych przepisów. Polski organ ograniczył natomiast wysokość odliczenia do 10%, czyli stawki wynikającej z polsko-chorwackiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Walczymy o odzyskanie kolejnych blisko 340 tys. zł

Na tym etapie sprawa się nie kończy. Klient zdecydował się kontynuować spór i powalczyć o odzyskanie kolejnych blisko 340 tys. zł zapłaconego podatku.

Przygotowaliśmy stosowne odwołania, w których argumentujemy, że przy rozliczeniu podatku zapłaconego za granicą należy brać pod uwagę podatek rzeczywiście zapłacony przez podatnika, a nie wyłącznie jego hipotetyczną wartość wynikającą z niższej stawki wskazanej w umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Blisko 670 tys. zł już na koncie Klienta

W zakresie części bezspornej Klient w ciągu 3 tygodni od doręczenia decyzji przez polski urząd skarbowy otrzymał zwrot blisko 670 tys. zł na swoje konto.

W sprawie wspieraliśmy Klienta na każdym etapie – od analizy skutków podatkowych i doradztwa w zakresie możliwego sposobu rozliczenia zagranicznego WHT, przez wsparcie w przygotowaniu korekt deklaracji, opracowanie wniosków o stwierdzenie nadpłaty, sporządzanie wyjaśnień oraz bieżącą reprezentację w toku postępowania przed organem podatkowym, aż po analizę wydanych decyzji i przygotowanie odwołań.

Nasze zaangażowanie nie kończy się na obecnym etapie. Będziemy nadal reprezentować i wspierać Klienta w dalszym sporze o pełne rozliczenie podatku zapłaconego za granicą.

WHT w grupach kapitałowych – ryzyko może ujawnić się po kilku latach

Sprawa pokazuje w praktyce, że ryzyka związane z podatkiem WHT w strukturach wewnątrzgrupowych często ujawniają się dopiero po kilku latach – najczęściej w wyniku kontroli przeprowadzonej u płatnika.

Tego typu postępowania mogą prowadzić do „spóźnionego” poboru podatku u źródła, a następnie do rozliczeń pomiędzy spółkami z grupy, które realnie zmieniają ekonomiczny ciężar podatku.

Odpowiednio przeprowadzona analiza i korekta rozliczeń CIT w Polsce pozwala w takich sytuacjach odzyskać znaczące kwoty – nawet jeśli WHT został zapłacony dopiero po latach i pierwotnie nie był prawidłowo pobrany.

Blisko 670 tys. zł już odzyskane. Teraz walczymy o pozostałą część i pełne rozliczenie podatku zapłaconego za granicą.

Sprawę w imieniu naszej Kancelarii prowadzili:

• Monika Utrata
• Mateusz Żakowicz
• Szymon Rybicki